小企业合理避税,枝繁叶茂

?税收本质上是为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律规定的标准与程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。随着我国经济的不断发展，税收占财政收入的比重越来越大，2018年，中国税收收入总额为156401亿元，占财政收入比重高达85.30%小企业合理避税。税收在经济运行过程中发挥的作用也愈加明显与重要。

有学者发现税务部门就避税问题对税务经理进行处罚比对企业所有者进行处罚更能有效地降低企业的避税程度，这也从另一个角度说明了企业开展避税活动会导致对管理者的补偿方案发生扭曲，原有的合同不再有效激励管理者化企业价值。管理者进行利润操纵，在职消费和转移公司资产等机会主义行为以便弥补自己可能面临的风险。

当企业财务风险变大时，企业支付能力不足，偿债压力大，避税行为可以为企业节约可观的现金流小企业合理避税，成为一种有效地内部融资来源，给企业提供及时的资金支持。其次小企业合理避税，随着财务风险的变大，企业的收益与现金流较小，企业的经营风险与有限的资源会迫使管理层更加谨慎的使用资金，更加关注现金持有对企业带来的价值增加效应，迫使管理层放弃一些低收益的投资项目。

避税和节税二者同样有不同和相同之处，其相同之处主要体现在以下几个方面：二者都属于不违法行为。避税和节税均是在不违反规定的法律条款情况下进行的活动。因此，目前还没有对避税和节税进行规制的相关法规。二者相比于偷税、漏税来说，对的损害稍微较轻小企业合理避税。二者行为主体相同。二者的纳税主体都是还未发生实际纳税义务的纳税主体，或者是尚未获得收入的主体，是虚拟的纳税义务人。二者所在的地区或仅仅是暂时的税收管辖权。

本文的研究成果表明，企业财务风险变大会刺激企业开展更多的避税活动。而企业避税虽然会增加代理成本，但在企业面临的财务风险变大时，避税收益增加，代理成本下降，从而缓解避税与企业价值之间的负相关关系。基于以上结论，本文分别从企业与政府的角度提出了一些意见与建议。

根据管理学的研究，价值效应是指某种特定经营管理行为产生的对价值的影响。王静将税收规避的价值效应定义为企业税收规避行为对企业价值的影响。有鉴于此，本文所称避税的价值效应也指避税对企业价值产生的影响。