新企业所得税下企业合理避税研究

所得税法作为大部分企业的非流转税种, 一直都是企业进行合理避税的主要操作税种, 2008年, 我国立法部门为了适应新的国际形势, 同时出于进一步完善税收的需要, 颁布执行了新的企业所得税法, 这次所得税法的修订充分借鉴了国际上的税法经验, 同时本着“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则, 做出了较大幅度的调整。本次调整也对企业的合理避税提出了新的要求, 因此十分有必要深入分析新旧企业所得税法的区别, 以便更好的选择合理避税的途径和手段。

 

一、合理避税一直是我国企业提高利润的重要手段之一

然而，随着2008年新企业所得税法的出台，合理避税的环境发生了变化本文希望通过研究合理避税的成因以及新旧所得税法的比较，探索新形势下企业合理避税的途径。

合理的避税，顾名思义，是指企业作为税务主体，利用企业的经营安排的自主权，服从税法和相关法律、法规，实现减少或避免税收的一部分。企业可以充分利用税法规定的优惠或暂时不明确禁止的领域，合理避税，提高企业利润。合理避税在世界范围内是一种非常普遍的企业行为，但我国对合理避税的认识较晚，2008年新“企业所得税法”的出台也使得合理避税在一些新的情况下出现。本文在深入介绍合理避税的原因和特点的基础上，充分对比了新所得税法的不同之处，提出了企业合理避税的主要途径和方法。

二、合理避税的形成原因

企业实施合理避税的原因不超过两个，一是企业具有避税的主观故意，二是客观上存在合理避税的可能性。

首先，企业作为一个理性的经济人，是其持续追求的最终目标，因此，通过合理的避税手段，特别是涉及到范围广泛的经营和大型组织的避税，使企业的利润增加是非常可取的。合理避税的愿望甚至更强大。但是即使主观上有在强烈的意愿, 也要满足基本的合理避税条件：一是企业尤其是纳税人员要对我国的税收法律体系有全面的深入的了解, 能够发现可以用来操作的空间, 能够很好的把握合理避税与偷税漏税的法律界限, 否则不但避税难以成功, 还有可能受到法律制裁;二是企业的经营规模具备合理避税的条件, 如果规模太小, 也就没有必要也没有空间去合理避税;三是要有优秀的财务人员, 能够掌握合理避税的方法。

其次从客观上讲, 一是我国现行的税法存在盲区, 从理论上讲, 任何一部法律都不可能是没有漏洞和盲区的, 我国的税法也不例外, 关键是企业是否有足够的能力去发现这样的漏洞并能很好的加以利用, 最终完成合理避税增加企业利润的目的;二是随着经济全球化的发展, 我国的企业越来越多的业务是在国际上完成的, 而目前包括发达国家在内的企业都十分注重合理避税, 在这种背景下我国企业会有越来越强的避税动机;三是企业法律意识的增强, 敢于利用税法存在的盲区去增加企业利润。