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税收政策
国家税务总局关于发布《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》的公告国家税务总局公告2018年第50号   根据《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号发布)和《涉税专业服务信用评价管理办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第48号发布),国家税务总局制定了《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》,现予发布。 ...
11 - 10 2018
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处,局内各单位:按照中央宣传部等五部门关于对影视行业有关问题开展治理的部署安排,在继续落实好国家税务总局关于进一步加强影视行业税收征管有关工作要求的基础上,针对近期税务机关查处的影视行业高收入从业人员偷逃税等问题,根据《税收征管法》及其实施细则相关规定,为进一步规范影视行业税收征管秩序,促进影视行业健康发展,现就有关事...
10 - 08 2018
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处:为深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境、深化“放管服”改革要求,进一步优化办理企业税务注销程序,现就有关事项通知如下:       一、实行清税证明免办服务  对向市场监管部门申请简易注销的纳税人,符合下列情形之一的,可免予到税务机关办理清税证明,直接向市场监管部门申请...
09 - 20 2018
为支持高新技术企业和科技型中小企业发展,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号,以下简称《通知》)规定,现就延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题公告如下:  一、《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称“资格”)的企业,其具备资格...
08 - 27 2018
税收政策
国家税务总局关于发布《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》的公告国家税务总局公告2018年第50号   根据《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号发布)和《涉税专业服务信用评价管理办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第48号发布),国家税务总局制定了《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》,现予发布。 ...
11 - 10 2018
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10 - 08 2018
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09 - 20 2018
为支持高新技术企业和科技型中小企业发展,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号,以下简称《通知》)规定,现就延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题公告如下:  一、《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称“资格”)的企业,其具备资格...
08 - 27 2018
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国家税务总局关于发布《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》的公告国家税务总局公告2018年第50号   根据《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号发布)和《涉税专业服务信用评价管理办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第48号发布),国家税务总局制定了《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》,现予发布。 ...
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10 - 08 2018
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09 - 20 2018
为支持高新技术企业和科技型中小企业发展,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号,以下简称《通知》)规定,现就延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题公告如下:  一、《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称“资格”)的企业,其具备资格...
08 - 27 2018
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08 - 27 2018
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08 - 27 2018
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国家税务总局关于发布《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》的公告国家税务总局公告2018年第50号   根据《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号发布)和《涉税专业服务信用评价管理办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第48号发布),国家税务总局制定了《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》,现予发布。 ...
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国家税务总局关于发布《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》的公告国家税务总局公告2018年第50号   根据《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号发布)和《涉税专业服务信用评价管理办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第48号发布),国家税务总局制定了《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》,现予发布。 ...
11 - 10 2018
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处,局内各单位:按照中央宣传部等五部门关于对影视行业有关问题开展治理的部署安排,在继续落实好国家税务总局关于进一步加强影视行业税收征管有关工作要求的基础上,针对近期税务机关查处的影视行业高收入从业人员偷逃税等问题,根据《税收征管法》及其实施细则相关规定,为进一步规范影视行业税收征管秩序,促进影视行业健康发展,现就有关事...
10 - 08 2018
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处:为深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境、深化“放管服”改革要求,进一步优化办理企业税务注销程序,现就有关事项通知如下:       一、实行清税证明免办服务  对向市场监管部门申请简易注销的纳税人,符合下列情形之一的,可免予到税务机关办理清税证明,直接向市场监管部门申请...
09 - 20 2018
为支持高新技术企业和科技型中小企业发展,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号,以下简称《通知》)规定,现就延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题公告如下:  一、《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称“资格”)的企业,其具备资格...
08 - 27 2018
税收政策
国家税务总局关于发布《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》的公告国家税务总局公告2018年第50号   根据《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号发布)和《涉税专业服务信用评价管理办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第48号发布),国家税务总局制定了《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》,现予发布。 ...
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10 - 08 2018
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10 - 08 2018
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09 - 20 2018
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08 - 27 2018
行业新闻
不少朋友认为企业所得税核定征收是个“坑”,纳税人按税局核定的应纳税所得率申报了还不能“万事大吉”,应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率,该补的还是跑不了的。其实税务人员在对企业所得税核定征收进行审查核实时,风险更大,执法责任更重。因为纳税人会主动申请核定的,通常是收入被“金三”监控住,他们会比较一下,是查账征收还是核定征收可以少交点企业所...
10 - 03 2019
2019年8月5日至2019年8月13日,我局按照有关规定在局门户网站上发布《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法(征求意见稿)》公开征求公众意见。截止到2019年8月14日,共收到7条公众反馈意见。其中,不采纳1条、部分采纳1条、答疑5条。在此,衷心感谢社会各界对佛山市财政局工作的大力支持。  附件:《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法(...
10 - 03 2019
1、个人自产自销蔬菜是否免征个人所得税?  答:农村税费改革试点期间,取消农业特产税、减征或免征农业税后,对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。  文件依据:《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税〔2004〕30号)  2、个人所得税公积金扣除超过限...
10 - 03 2019
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及相关税收法律法规的规定,现将深圳市经营所得核定征收个人所得税有关问题公告如下:  一、经营所得核定征收纳税人范围  经营所得核定征收个人所得税,适用于深圳市范围内核定征收“经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人,以及虽未取得经营证照,但办理了临时税务登记证、...
10 - 03 2019

师资力量 / Power
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    节税专题    税***涛  2018/9/10 15:25:41 

        哎,人力成本越来越高,企业经营不易啊;对于一些一般的技术工作我们都是通过外包方式解决的。


    节税专题     财***家 2018/9/11 18:29:22 

        分工性劳务外包未来将是一大趋势,提高工效的节省成本才是硬道理。


    节税专题     拿***铁 2018/9/15 10:21:42 

        上个月自己成立了一家个人独资企业,通过核定征收的认定,税率还是很优惠的,关键是能给客户开专票了。^_^



    节税专题     东***旭 2018/8/8 16:37:42 

         我们单位就是石材装饰公司,下游原材料都是当地村民上山采石提供给我们公司,这帮村民根本无法提供发票给我               们,不过以上的方法虽然麻烦,但也算是合规节税,毕竟之前买票的路子是不能走了,做财务在这块风险太大。


    节税专题     细***薇 2018/10/6 19:20:15 

         刚刚在线跟咨询师聊了下,税收洼地对于销售类企业引入还是比较严格的,而且业务剥离后注册的新企业要求能够提          供30%的进项票,金税三期太厉害了,没有进项的人物动作画像就是票贩子。


    节税专题     西***楚 2018/10/8 17:38:48 

        这块业务最终还是要跟税收园区的工商、税务、财政相关政府人员进行面谈的,最终各项条款都要落到法律协议上。



    节税专题     税***官 2018/6/14 17:44:42 

         术业有专攻,有些操作技法是书本上根本不会涉及的,股权节税个人觉得还是需要核定征收+有限合伙的加持!


    节税专题     崇***财 2018/6/14 17:44:42 

        之前曾跟上海税局的老师沟通过股权操作方法,老师的建议要跟当地税局紧密沟通,很多操作只要当地认可就有                   筹划的空间。


    节税专题     易***特 2018/10/14 17:44:42 

          最近经常接到一些中介电话说3.5%核定股权,问过专家了,3.5%退出绝对是个坑。





                                                                   

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    1.xx企业管理咨询中心(个人独资企业)

    经营范围:商务咨询,文化艺术交流策划咨询,企业管理咨询,市场信息咨询与调查,市场营销策划,企业形象策划,设计、制作、代理、发布各类广告,会议服务。

    2.xx广告设计中心

    经营范围:设计、制作、代理、发布广告;企业营销策划;市场营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;影视策划及制作;计算机软硬件开发;会务会展服务;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;装饰设计及咨询服务;包装设计;室内装潢设计、图文设计。

    3.xx会议会展服务中心

    经营范围:会议会展服务;图文设计;礼仪服务;市场营销策划;承办经批准的文化艺术活动;产品推广服务。

    4. xx建筑设计中心

    经营范围:建筑工程设计及咨询;规划设计及咨询;室内装潢设计、装饰设计及咨询服务;企业营销策划;市场营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;计算机软硬件开发;会务会展服务;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;包装设计;图文设计。

    5.xx商务信息咨询中心

    经营范围:商务信息咨询;劳务信息咨询;企业投资咨询(国家有专项规定的除外);企业管理咨询;市场营销策划;商务策划;企业形象策划;市埸调查;广告策划、设计、制作、推广;会务会展服务;礼仪服务;

    6.xx市场营销策划中心

    经营范围:市场营销策划;企业营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;影视策划及制作;计算机软硬件开发;教育信息咨询;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;会务会展服务;装饰设计及咨询服务;包装设计;室内装潢设计、图文设计。

    7.xx科技技术服务中心

    经营范围:计算机软硬件及电子产品的开发及技术转让、推广服务;嵌入式软件开发及技术服务;计算机系统服务;应用软件服务;销售、维修:计算机及网络设备;网络科技领域内技术开发、技术服务;承办经批准的文化艺术交流活动;市场营销策划;企业形象策划;公关活动策划;企业营销策划;会务会展服务;动漫设计;电脑图文设计、制作。




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    一、个人独自企业+合伙企业只缴纳个人所得税的政策依据(个人独资企业及合伙企业不征收企业所得税)

    政策依据1:《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定

    个人独资企业、合伙企业不适用本法。


    政策依据2:国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

    自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税,不是企业所得税。


    二、个人独资企业核定征收个人所得税的政策依据(核定应税所得率)

    政策依据1:财税[2000]91号 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规


    第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。


    第七条 有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:

    (一) 企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的;

    (二) 企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

    (三) 纳税人发生纳税义务,未按照法规的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。


    第八条 第七条所说核定征收方式,包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式;

    应税所得率应按下表法规的标准执行:


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     注:目前执行“核定征收”政策的税收园区,对于“其他行业”的应税所得率均按10%进行核定



    政策依据2:国家税务总局公告2011年第46号 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

    其中“个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题”指出:按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。


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      注:上表为2018年10月1日开始执行的经营所得最新税率表

      


    综上所述,个人独资企业应按照个人所得税项下“个体工商户、个人独资企业及合伙企业自然人投资者生产经营所得”的相关要求,可以通过核定征收的方式,采用五级超额累进税率征收个人所得税。


    应税所得额=收入 X 10%

    全年应纳税额 = 全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数



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    节税专题    税***涛  2018/9/10 15:25:41 

        哎,人力成本越来越高,企业经营不易啊;对于一些一般的技术工作我们都是通过外包方式解决的。


    节税专题     财***家 2018/9/11 18:29:22 

        分工性劳务外包未来将是一大趋势,提高工效的节省成本才是硬道理。


    节税专题     拿***铁 2018/9/15 10:21:42 

        上个月自己成立了一家个人独资企业,通过核定征收的认定,税率还是很优惠的,关键是能给客户开专票了。^_^



    节税专题     东***旭 2018/8/8 16:37:42 

         我们单位就是石材装饰公司,下游原材料都是当地村民上山采石提供给我们公司,这帮村民根本无法提供发票给我               们,不过以上的方法虽然麻烦,但也算是合规节税,毕竟之前买票的路子是不能走了,做财务在这块风险太大。


    节税专题     细***薇 2018/10/6 19:20:15 

         刚刚在线跟咨询师聊了下,税收洼地对于销售类企业引入还是比较严格的,而且业务剥离后注册的新企业要求能够提          供30%的进项票,金税三期太厉害了,没有进项的人物动作画像就是票贩子。


    节税专题     西***楚 2018/10/8 17:38:48 

        这块业务最终还是要跟税收园区的工商、税务、财政相关政府人员进行面谈的,最终各项条款都要落到法律协议上。



    节税专题     税***官 2018/6/14 17:44:42 

         术业有专攻,有些操作技法是书本上根本不会涉及的,股权节税个人觉得还是需要核定征收+有限合伙的加持!


    节税专题     崇***财 2018/6/14 17:44:42 

        之前曾跟上海税局的老师沟通过股权操作方法,老师的建议要跟当地税局紧密沟通,很多操作只要当地认可就有                   筹划的空间。


    节税专题     易***特 2018/10/14 17:44:42 

          最近经常接到一些中介电话说3.5%核定股权,问过专家了,3.5%退出绝对是个坑。





                                                                   

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    1.xx企业管理咨询中心(个人独资企业)

    经营范围:商务咨询,文化艺术交流策划咨询,企业管理咨询,市场信息咨询与调查,市场营销策划,企业形象策划,设计、制作、代理、发布各类广告,会议服务。

    2.xx广告设计中心

    经营范围:设计、制作、代理、发布广告;企业营销策划;市场营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;影视策划及制作;计算机软硬件开发;会务会展服务;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;装饰设计及咨询服务;包装设计;室内装潢设计、图文设计。

    3.xx会议会展服务中心

    经营范围:会议会展服务;图文设计;礼仪服务;市场营销策划;承办经批准的文化艺术活动;产品推广服务。

    4. xx建筑设计中心

    经营范围:建筑工程设计及咨询;规划设计及咨询;室内装潢设计、装饰设计及咨询服务;企业营销策划;市场营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;计算机软硬件开发;会务会展服务;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;包装设计;图文设计。

    5.xx商务信息咨询中心

    经营范围:商务信息咨询;劳务信息咨询;企业投资咨询(国家有专项规定的除外);企业管理咨询;市场营销策划;商务策划;企业形象策划;市埸调查;广告策划、设计、制作、推广;会务会展服务;礼仪服务;

    6.xx市场营销策划中心

    经营范围:市场营销策划;企业营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;影视策划及制作;计算机软硬件开发;教育信息咨询;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;会务会展服务;装饰设计及咨询服务;包装设计;室内装潢设计、图文设计。

    7.xx科技技术服务中心

    经营范围:计算机软硬件及电子产品的开发及技术转让、推广服务;嵌入式软件开发及技术服务;计算机系统服务;应用软件服务;销售、维修:计算机及网络设备;网络科技领域内技术开发、技术服务;承办经批准的文化艺术交流活动;市场营销策划;企业形象策划;公关活动策划;企业营销策划;会务会展服务;动漫设计;电脑图文设计、制作。




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    一、个人独自企业+合伙企业只缴纳个人所得税的政策依据(个人独资企业及合伙企业不征收企业所得税)

    政策依据1:《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定

    个人独资企业、合伙企业不适用本法。


    政策依据2:国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

    自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税,不是企业所得税。


    二、个人独资企业核定征收个人所得税的政策依据(核定应税所得率)

    政策依据1:财税[2000]91号 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规


    第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。


    第七条 有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:

    (一) 企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的;

    (二) 企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

    (三) 纳税人发生纳税义务,未按照法规的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。


    第八条 第七条所说核定征收方式,包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式;

    应税所得率应按下表法规的标准执行:


    节税专题

     注:目前执行“核定征收”政策的税收园区,对于“其他行业”的应税所得率均按10%进行核定



    政策依据2:国家税务总局公告2011年第46号 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

    其中“个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题”指出:按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。


     节税专题

      注:上表为2018年10月1日开始执行的经营所得最新税率表

      


    综上所述,个人独资企业应按照个人所得税项下“个体工商户、个人独资企业及合伙企业自然人投资者生产经营所得”的相关要求,可以通过核定征收的方式,采用五级超额累进税率征收个人所得税。


    应税所得额=收入 X 10%

    全年应纳税额 = 全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数



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    节税专题    税***涛  2018/9/10 15:25:41 

        哎,人力成本越来越高,企业经营不易啊;对于一些一般的技术工作我们都是通过外包方式解决的。


    节税专题     财***家 2018/9/11 18:29:22 

        分工性劳务外包未来将是一大趋势,提高工效的节省成本才是硬道理。


    节税专题     拿***铁 2018/9/15 10:21:42 

        上个月自己成立了一家个人独资企业,通过核定征收的认定,税率还是很优惠的,关键是能给客户开专票了。^_^



    节税专题     东***旭 2018/8/8 16:37:42 

         我们单位就是石材装饰公司,下游原材料都是当地村民上山采石提供给我们公司,这帮村民根本无法提供发票给我               们,不过以上的方法虽然麻烦,但也算是合规节税,毕竟之前买票的路子是不能走了,做财务在这块风险太大。


    节税专题     细***薇 2018/10/6 19:20:15 

         刚刚在线跟咨询师聊了下,税收洼地对于销售类企业引入还是比较严格的,而且业务剥离后注册的新企业要求能够提          供30%的进项票,金税三期太厉害了,没有进项的人物动作画像就是票贩子。


    节税专题     西***楚 2018/10/8 17:38:48 

        这块业务最终还是要跟税收园区的工商、税务、财政相关政府人员进行面谈的,最终各项条款都要落到法律协议上。



    节税专题     税***官 2018/6/14 17:44:42 

         术业有专攻,有些操作技法是书本上根本不会涉及的,股权节税个人觉得还是需要核定征收+有限合伙的加持!


    节税专题     崇***财 2018/6/14 17:44:42 

        之前曾跟上海税局的老师沟通过股权操作方法,老师的建议要跟当地税局紧密沟通,很多操作只要当地认可就有                   筹划的空间。


    节税专题     易***特 2018/10/14 17:44:42 

          最近经常接到一些中介电话说3.5%核定股权,问过专家了,3.5%退出绝对是个坑。





                                                                   

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    经营范围:商务咨询,文化艺术交流策划咨询,企业管理咨询,市场信息咨询与调查,市场营销策划,企业形象策划,设计、制作、代理、发布各类广告,会议服务。

    2.xx广告设计中心

    经营范围:设计、制作、代理、发布广告;企业营销策划;市场营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;影视策划及制作;计算机软硬件开发;会务会展服务;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;装饰设计及咨询服务;包装设计;室内装潢设计、图文设计。

    3.xx会议会展服务中心

    经营范围:会议会展服务;图文设计;礼仪服务;市场营销策划;承办经批准的文化艺术活动;产品推广服务。

    4. xx建筑设计中心

    经营范围:建筑工程设计及咨询;规划设计及咨询;室内装潢设计、装饰设计及咨询服务;企业营销策划;市场营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;计算机软硬件开发;会务会展服务;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;包装设计;图文设计。

    5.xx商务信息咨询中心

    经营范围:商务信息咨询;劳务信息咨询;企业投资咨询(国家有专项规定的除外);企业管理咨询;市场营销策划;商务策划;企业形象策划;市埸调查;广告策划、设计、制作、推广;会务会展服务;礼仪服务;

    6.xx市场营销策划中心

    经营范围:市场营销策划;企业营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;影视策划及制作;计算机软硬件开发;教育信息咨询;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;会务会展服务;装饰设计及咨询服务;包装设计;室内装潢设计、图文设计。

    7.xx科技技术服务中心

    经营范围:计算机软硬件及电子产品的开发及技术转让、推广服务;嵌入式软件开发及技术服务;计算机系统服务;应用软件服务;销售、维修:计算机及网络设备;网络科技领域内技术开发、技术服务;承办经批准的文化艺术交流活动;市场营销策划;企业形象策划;公关活动策划;企业营销策划;会务会展服务;动漫设计;电脑图文设计、制作。




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    一、个人独自企业+合伙企业只缴纳个人所得税的政策依据(个人独资企业及合伙企业不征收企业所得税)

    政策依据1:《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定

    个人独资企业、合伙企业不适用本法。


    政策依据2:国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

    自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税,不是企业所得税。


    二、个人独资企业核定征收个人所得税的政策依据(核定应税所得率)

    政策依据1:财税[2000]91号 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规


    第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。


    第七条 有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:

    (一) 企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的;

    (二) 企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

    (三) 纳税人发生纳税义务,未按照法规的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。


    第八条 第七条所说核定征收方式,包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式;

    应税所得率应按下表法规的标准执行:


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     注:目前执行“核定征收”政策的税收园区,对于“其他行业”的应税所得率均按10%进行核定



    政策依据2:国家税务总局公告2011年第46号 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

    其中“个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题”指出:按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。


     节税专题

      注:上表为2018年10月1日开始执行的经营所得最新税率表

      


    综上所述,个人独资企业应按照个人所得税项下“个体工商户、个人独资企业及合伙企业自然人投资者生产经营所得”的相关要求,可以通过核定征收的方式,采用五级超额累进税率征收个人所得税。


    应税所得额=收入 X 10%

    全年应纳税额 = 全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数



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    节税专题    税***涛  2018/9/10 15:25:41 

        哎,人力成本越来越高,企业经营不易啊;对于一些一般的技术工作我们都是通过外包方式解决的。


    节税专题     财***家 2018/9/11 18:29:22 

        分工性劳务外包未来将是一大趋势,提高工效的节省成本才是硬道理。


    节税专题     拿***铁 2018/9/15 10:21:42 

        上个月自己成立了一家个人独资企业,通过核定征收的认定,税率还是很优惠的,关键是能给客户开专票了。^_^



    节税专题     东***旭 2018/8/8 16:37:42 

         我们单位就是石材装饰公司,下游原材料都是当地村民上山采石提供给我们公司,这帮村民根本无法提供发票给我               们,不过以上的方法虽然麻烦,但也算是合规节税,毕竟之前买票的路子是不能走了,做财务在这块风险太大。


    节税专题     细***薇 2018/10/6 19:20:15 

         刚刚在线跟咨询师聊了下,税收洼地对于销售类企业引入还是比较严格的,而且业务剥离后注册的新企业要求能够提          供30%的进项票,金税三期太厉害了,没有进项的人物动作画像就是票贩子。


    节税专题     西***楚 2018/10/8 17:38:48 

        这块业务最终还是要跟税收园区的工商、税务、财政相关政府人员进行面谈的,最终各项条款都要落到法律协议上。



    节税专题     税***官 2018/6/14 17:44:42 

         术业有专攻,有些操作技法是书本上根本不会涉及的,股权节税个人觉得还是需要核定征收+有限合伙的加持!


    节税专题     崇***财 2018/6/14 17:44:42 

        之前曾跟上海税局的老师沟通过股权操作方法,老师的建议要跟当地税局紧密沟通,很多操作只要当地认可就有                   筹划的空间。


    节税专题     易***特 2018/10/14 17:44:42 

          最近经常接到一些中介电话说3.5%核定股权,问过专家了,3.5%退出绝对是个坑。





                                                                   

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    1.xx企业管理咨询中心(个人独资企业)

    经营范围:商务咨询,文化艺术交流策划咨询,企业管理咨询,市场信息咨询与调查,市场营销策划,企业形象策划,设计、制作、代理、发布各类广告,会议服务。

    2.xx广告设计中心

    经营范围:设计、制作、代理、发布广告;企业营销策划;市场营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;影视策划及制作;计算机软硬件开发;会务会展服务;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;装饰设计及咨询服务;包装设计;室内装潢设计、图文设计。

    3.xx会议会展服务中心

    经营范围:会议会展服务;图文设计;礼仪服务;市场营销策划;承办经批准的文化艺术活动;产品推广服务。

    4. xx建筑设计中心

    经营范围:建筑工程设计及咨询;规划设计及咨询;室内装潢设计、装饰设计及咨询服务;企业营销策划;市场营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;计算机软硬件开发;会务会展服务;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;包装设计;图文设计。

    5.xx商务信息咨询中心

    经营范围:商务信息咨询;劳务信息咨询;企业投资咨询(国家有专项规定的除外);企业管理咨询;市场营销策划;商务策划;企业形象策划;市埸调查;广告策划、设计、制作、推广;会务会展服务;礼仪服务;

    6.xx市场营销策划中心

    经营范围:市场营销策划;企业营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;影视策划及制作;计算机软硬件开发;教育信息咨询;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;会务会展服务;装饰设计及咨询服务;包装设计;室内装潢设计、图文设计。

    7.xx科技技术服务中心

    经营范围:计算机软硬件及电子产品的开发及技术转让、推广服务;嵌入式软件开发及技术服务;计算机系统服务;应用软件服务;销售、维修:计算机及网络设备;网络科技领域内技术开发、技术服务;承办经批准的文化艺术交流活动;市场营销策划;企业形象策划;公关活动策划;企业营销策划;会务会展服务;动漫设计;电脑图文设计、制作。




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    一、个人独自企业+合伙企业只缴纳个人所得税的政策依据(个人独资企业及合伙企业不征收企业所得税)

    政策依据1:《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定

    个人独资企业、合伙企业不适用本法。


    政策依据2:国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

    自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税,不是企业所得税。


    二、个人独资企业核定征收个人所得税的政策依据(核定应税所得率)

    政策依据1:财税[2000]91号 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规


    第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。


    第七条 有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:

    (一) 企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的;

    (二) 企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

    (三) 纳税人发生纳税义务,未按照法规的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。


    第八条 第七条所说核定征收方式,包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式;

    应税所得率应按下表法规的标准执行:


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     注:目前执行“核定征收”政策的税收园区,对于“其他行业”的应税所得率均按10%进行核定



    政策依据2:国家税务总局公告2011年第46号 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

    其中“个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题”指出:按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。


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      注:上表为2018年10月1日开始执行的经营所得最新税率表

      


    综上所述,个人独资企业应按照个人所得税项下“个体工商户、个人独资企业及合伙企业自然人投资者生产经营所得”的相关要求,可以通过核定征收的方式,采用五级超额累进税率征收个人所得税。


    应税所得额=收入 X 10%

    全年应纳税额 = 全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数



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    节税专题     财***家 2018/9/11 18:29:22 

        分工性劳务外包未来将是一大趋势,提高工效的节省成本才是硬道理。


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        上个月自己成立了一家个人独资企业,通过核定征收的认定,税率还是很优惠的,关键是能给客户开专票了。^_^



    节税专题     东***旭 2018/8/8 16:37:42 

         我们单位就是石材装饰公司,下游原材料都是当地村民上山采石提供给我们公司,这帮村民根本无法提供发票给我               们,不过以上的方法虽然麻烦,但也算是合规节税,毕竟之前买票的路子是不能走了,做财务在这块风险太大。


    节税专题     细***薇 2018/10/6 19:20:15 

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    节税专题     西***楚 2018/10/8 17:38:48 

        这块业务最终还是要跟税收园区的工商、税务、财政相关政府人员进行面谈的,最终各项条款都要落到法律协议上。



    节税专题     税***官 2018/6/14 17:44:42 

         术业有专攻,有些操作技法是书本上根本不会涉及的,股权节税个人觉得还是需要核定征收+有限合伙的加持!


    节税专题     崇***财 2018/6/14 17:44:42 

        之前曾跟上海税局的老师沟通过股权操作方法,老师的建议要跟当地税局紧密沟通,很多操作只要当地认可就有                   筹划的空间。


    节税专题     易***特 2018/10/14 17:44:42 

          最近经常接到一些中介电话说3.5%核定股权,问过专家了,3.5%退出绝对是个坑。





                                                                   

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    税 收 之 痛





    1.xx企业管理咨询中心(个人独资企业)

    经营范围:商务咨询,文化艺术交流策划咨询,企业管理咨询,市场信息咨询与调查,市场营销策划,企业形象策划,设计、制作、代理、发布各类广告,会议服务。

    2.xx广告设计中心

    经营范围:设计、制作、代理、发布广告;企业营销策划;市场营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;影视策划及制作;计算机软硬件开发;会务会展服务;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;装饰设计及咨询服务;包装设计;室内装潢设计、图文设计。

    3.xx会议会展服务中心

    经营范围:会议会展服务;图文设计;礼仪服务;市场营销策划;承办经批准的文化艺术活动;产品推广服务。

    4. xx建筑设计中心

    经营范围:建筑工程设计及咨询;规划设计及咨询;室内装潢设计、装饰设计及咨询服务;企业营销策划;市场营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;计算机软硬件开发;会务会展服务;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;包装设计;图文设计。

    5.xx商务信息咨询中心

    经营范围:商务信息咨询;劳务信息咨询;企业投资咨询(国家有专项规定的除外);企业管理咨询;市场营销策划;商务策划;企业形象策划;市埸调查;广告策划、设计、制作、推广;会务会展服务;礼仪服务;

    6.xx市场营销策划中心

    经营范围:市场营销策划;企业营销策划;文化艺术交流活动策划;企业形象策划;影视策划及制作;计算机软硬件开发;教育信息咨询;物业管理咨询服务;房地产信息咨询;劳务信息咨询;旅游信息咨询与服务;汽车信息咨询;品牌策划咨询;工程项目管理咨询;会务会展服务;装饰设计及咨询服务;包装设计;室内装潢设计、图文设计。

    7.xx科技技术服务中心

    经营范围:计算机软硬件及电子产品的开发及技术转让、推广服务;嵌入式软件开发及技术服务;计算机系统服务;应用软件服务;销售、维修:计算机及网络设备;网络科技领域内技术开发、技术服务;承办经批准的文化艺术交流活动;市场营销策划;企业形象策划;公关活动策划;企业营销策划;会务会展服务;动漫设计;电脑图文设计、制作。




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    一、个人独自企业+合伙企业只缴纳个人所得税的政策依据(个人独资企业及合伙企业不征收企业所得税)

    政策依据1:《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定

    个人独资企业、合伙企业不适用本法。


    政策依据2:国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

    自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税,不是企业所得税。


    二、个人独资企业核定征收个人所得税的政策依据(核定应税所得率)

    政策依据1:财税[2000]91号 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规


    第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。


    第七条 有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:

    (一) 企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的;

    (二) 企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

    (三) 纳税人发生纳税义务,未按照法规的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。


    第八条 第七条所说核定征收方式,包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式;

    应税所得率应按下表法规的标准执行:


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     注:目前执行“核定征收”政策的税收园区,对于“其他行业”的应税所得率均按10%进行核定



    政策依据2:国家税务总局公告2011年第46号 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

    其中“个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题”指出:按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。


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      注:上表为2018年10月1日开始执行的经营所得最新税率表

      


    综上所述,个人独资企业应按照个人所得税项下“个体工商户、个人独资企业及合伙企业自然人投资者生产经营所得”的相关要求,可以通过核定征收的方式,采用五级超额累进税率征收个人所得税。


    应税所得额=收入 X 10%

    全年应纳税额 = 全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数



节税案例
  • 发布时间 2019 - 06 - 12
    个人独资企业的经营优势还是很多的,所以,对于自由职业者或者小规模的企业经营者来讲,这类企业类型特别适合。因此,在目前的需求分析中,有许多的小企业经营者想设立个人独资企业,一是方便,二是与客户签单也能出现企业名称协议,并开具发票,同时也能实现公对公的合规方式付款。优势多多,不过,办理这类企业,大家要知悉更多细节,以免操作不当,造成损失。下面,在这里我将为大家详细介绍。那么,个人独资企业后要交什么税?要注意的办理事宜有哪些?                            一、个人独资企业的办理,需要条件(同时也要符合国家的规定)       1. 如果大家办理企业,没有技术、资金、人员、场地(当然这里是针对某些行业会有相关要求,并非所有企业都要求有实际办公地点,有支持虚拟注册的企业类型)的支持,估计这样您是无法成功设立的。经营个人独资企业,大家要到相关的职能部门去在线申请及办理,在签字并上交相关注册登记材料(工商、税务)后等候审核批准。职能部门认可并批复后领取营业执照、印刻公章、税务登记并领取税盘等等。最后是银行对公账户的开具,等待开户许可证下发完毕后,注册整个环节算做结束。       2. 企业成立之后,经营者就要进入经营状态,在这个过程中要根据自己的主营业务及经营范围规范经营,遵守法律法规。              二、个人独资企业在经营过程中要交什么税       1. 这个问题,相信是很多经营者在注册之初...
  • 发布时间 2019 - 06 - 20
    商业服务业属于现代服务业范畴,包括商业管理服务、法律服务、咨询调查、广告、职业中介服务等行业。它是一个人力资本密集型、高附加值的产业,利润普遍较高。  行业不涉及大量的税收,包括增值税、企业所得税、个人所得税、附加税等,但仍面临着巨大的税收负担压力。为什么?  下面,我们就来看看,商业服务业如何享受税收优惠,合理避税?  01人工成本高  人力资本是商业服务中高附加值产品的主要来源。在企业成本结构中,人工成本占很大比例。据统计,劳务成本占服务属性的20%-50%。  但是,劳务成本不能作为增值税进项扣除,导致企业服务增值税负担较高。  02社保压力大  随着社会保险所得税的征收,企业需要严格按照社会保险的基础向职工缴纳社会保险。商业服务业的员工工资根据行业的不同而有很大的差异。如法律服务、咨询调查、广告业等行业的从业人员工资较高,社会保险缴费基数较高,企业社会保险费用压力较大。  03合规发票难取得,合理避税的诉求难以满足  企业在经营服务的过程中,有一个实际的支出,但很难拿到发票。  以广告业为例。在正常情况下,应该可以通过购买广告设备、雇佣明星模特、行业顾问、宣传和营销来获得合规发票。  然而,在实践中,广告设备并不能在每一个纳税申报周期中都有大量的购买;聘请明星模特、行业顾问,以及发布软文本、招聘网络水军、公关等宣传营销,往往通过绅士的合同支付个人服务费,很难获得符合要求的发票。  这些实际支出,由于没有取得符合规定的发票,在企业所得税汇算清缴时,将按照税法规定增加应纳税所得额,导致企业缴纳的企业所得税增加。同时,增值税专用发票尚未取得,也不能作为一项扣减,增加了增值税的税负。  04股东分红割肉多  企业需要按25%的税率缴纳企业所得税,股东分红需要缴纳个人所得税的20%。对于股东来说,税收负担率很高。  如上所述,商业服务业不仅面临着名义上的税收压力,在实际的经营...
  • 发布时间 2019 - 06 - 26
    目前,我国经济状况良好,大量民营资本将进入医药行业。但是,对于开药店这样的事情,允许个人独资企业进入吗?以下是您对“个人独资企业组织形式能否申请开设实体药店吗?”的法律知识进行下熟悉,欢迎您的阅读。  一、首先要了解个人独资企业的定义:  个人独资企业,即个人拥有、控制,承担经营风险,享有全部经营收益的企业。以个人独资方式经营的个人独资企业,经济责任不受限制,破产时债务人可以扣押其个人财产。  1. 所有者对企业债务承担无限责任。企业资产不足以清偿债务的,所有者用个人财产清偿企业债务。保护债权人的利益是有利的,但独资企业不适合从事高风险行业。  2. 企业规模有限。个人独资企业经营收入有限,企业家个人财产有限,一人的工作能力和管理水平有限,限制了企业规模的扩大。  3. 企业的存在缺乏可靠性。个人独资企业的生存完全取决于所有者的安全,企业的寿命是有限的。在现代经济社会中,个人独资企业发挥着重要的作用。  4. 企业的外部法律、法规对企业的经营、决策、出入境、设立和破产限制较少。  5. 企业内部的基本关系是雇佣劳动关系,用人单位与用人单位的利益和目标的差异,构成企业内部组织效率的潜在危险。  6. 接下来就是具体的申办步骤:  二、个人独资企业申请人需简要提交材料目录  通过查阅法律文件和相关部门,我们获得了申请人需要提交的材料目录。  目录1:“医疗器械经营企业许可证申请表”和“医疗器械经营企业许可证”。  目录2:工商行政管理部门出具的《企业名称预审通知书》或《工商营业执照》。  目录3:申请报告。  目录4:   作业现场和仓库地点的证明文件,包括财产证书复印件、租赁协议复印件和出租人的财产证明。  目录5:营业场所和仓库平面布置图。  目录6:本办法负责人、企业负责人、质量管理人员身份证、学历证书、职称证书、简历等资料的第6号、副本和简历。  目...
  • 发布时间 2019 - 09 - 15
    个人独资企业、合伙企业纳税义务主体的思考探讨了我国内资企业所得税法纳税主体 , 在结合国情并参考国外立法先例的基础上 , 提出新的分类意见。个人独资企业、个人合伙企业按个人所得税法纳税 ;在现阶段 , 对各类合伙企业 (商合伙 ) 确认为公司 (或法人 ) 所得税的纳税义务人比较合适关键词:个人独资及合伙企业; 所得税纳税义务主体; 公司税; 个人所得税;一、个人独资企业、合伙企业纳税问题的提出2000年1月1日, 《个人独资企业法》开始施行, 然而, 由于“股息的双重征税”和业主对企业债务须承担无限责任等, 到目前为止, 在全国各地工商行政管理机关登记的个人独资企业并不多。因此, 如何规范我国个人独资企业、合伙企业、中外合伙企业、国内法人合伙企业和不具有法人地位的外商独资企业等所得税纳税义务主体问题, 成了深化税制改革和完善立法亟待解决的重要问题。依照《企业所得税暂行条例》、《企业所得税暂行条例实施细则》的规定, 我国内资企业所得税纳税主体为独立核算的企业或组织, 不管其采取什么法律形式。即在我国, 对公司、国有企业、集体企业、个人独资企业、各类合伙企业都统统不作区别地征收企业所得税。税收征管机关在依法对上述企业征收了企业所得税后, 并不排除随后对个人股东分到的股利继续征收个人所得税, 由此, 就产生了常说的对股息在经济上的双重征税问题。如何解决这一问题, 学者们曾提出过包括“课税抵免”和对股利收入采用预扣税的方式等建议, 限于篇幅, 笔者在此仅就上述个人独资企业、合伙企业的纳税义务主体问题谈谈自己的一孔之见。二、个人独资企业、合伙企业纳税国外立法例就世界各国所得税法关于纳税主体的规定看, 几乎都将法人和自然人作为独立的纳税主体。至于合伙企业和非法人的团体, 绝大多数国家的税法没有将其作为独立的纳税义务人。1. 企业所得税法的纳税主体以法人为...
  • 发布时间 2019 - 09 - 18
    目录第一章 总 则第二章 核定征收范围第三章 核定征收方式方法第四章 核定征收鉴定程序第五章 纳税申报第六章 附 则为贯彻落实中央深化国税、地税征管体制改革精神,进一步统一和规范安徽省企业所得税核定征收工作,现将《安徽省企业所得税核定征收管理实施办法(试行)》予以发布,自发布之日起施行。特此公告。安徽省国家税务局 安徽省地方税务局2018 年 1 月 17 日安徽省企业所得税核定征收管理实施办法(试 行)第一章 总 则第一条 为进一步统一和规范全省企业所得税核定征收工作,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30 号)等有关规定,制定本办法。第二条 本办法适用于我省各级税务机关负责管理的居民企业纳税人(以下简称纳税人)。第三条 全省各级税务机关应密切配合,联合开展企业所得税核定征收工作,确保税负公平。第二章 核定征收范围第四条 纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。第五条 纳税人属于下列情形之一的,不适用本办法:(一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策以及第二十八条规定小型微利企业优惠政策的企业);(二)跨地区汇总纳税企业;(三)上市公司...

领帆动态 l 留学资讯

领帆头条
  • 2017 - 11 - 20
    企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。普通企业要以25%的税率缴纳企业所得税,对于企业的压力是比较大的,下面我们来了解企业所得税合理避税要抓住的优惠政策有哪些。         一、降低并统一内外资企业所得税的税率         我国自1994年1月1日起开始施行的内外资企业所得税“双轨制”模式,在施行之初对中国吸引外资起到了积极作用,但随着我国加入世贸组织和市场经济体制的逐步完善,这种内外有别的税收政策已经不能适应新的形势要求,内外资企业不平等的税率待遇已给内资企业造成诸多不良后果,阻碍内资企业的生存发展。如出现了“假外资”现象,国内企业携资本到国外注册公司,再通过这家公司返回国内投资,从而享受到包括税收在内的各种外资优惠政策。         新企业所得税的税率为25%(非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%),税率从33%变为25%,内资企业的负担降低了,并获得和外资企业一样的税率,可以从源头上削弱内资企业的谋惠动机。商务部长薄熙来在两会期间表示,“两税合一”对各种类型的企业会产生不同影响,但建立一个公平合理开放的市场环境,对大家都有利。此外,证券研究机构的专家认为,《中华人民共和国企业所得税法》规定企业所得税税率为25%,大部分上市公司的所得税负担将明显减轻,中国股市整体投资价值将得到进一步增强。         2、鼓励企业自主创新         新颁布的《中华人民共和国企业所得税法》的税收优惠体系实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的政策,调整后对高新技术企业等国家支持扶持的产业和企业会更加有利,符合产业政策的企业得到税收优惠,对鼓励自主创新、区域协调发展、推进现代农业,加强节能降耗等国家产业政策将起到很大的推进作用,对促进经济增长方式转变和产业结构调整非常有利。         《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条明确规定,凡是国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。第三十...
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  • 节税案例
  • 节税案例
    浏览次数: 21
    发布日期: 2019 - 10 - 01
    个人所得税税率超额累进问题的研究个人所得税, 特别是工资薪金所得项目是与人们切身利益最相关、与人们日常生活关系最密切的税种之一, 它除了作为财政收入来源, 更有着调节国内收入分配的重要作用。自1980年以来, 我国已有37年征收个人所得税的历史。然而尽管近年来进行了许多改革, 个人所得税在调控我国居民收入分配方面的作用仍然有限。本文将从个人所得税改革的进展出发, 对中国现阶段个人所得税制没有解决的问题进行分析。一、我国近年个人所得税税率改革的主要内容自1994年国务院颁布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》以来, 我国个人所得税法经历了多次修订, 但个人所得税的改革没有涉及分类征收模式的变化, 改革重点一直是工资、薪金所得。在我国征收个人所得税的初始阶段, 工资、薪金所得适用800元的费用扣除标准, 调整三次后提高到了现在的3500元。从2011年以后, 工资、薪金所得由实行5%~45%的九级超额累进税率调整为现阶段的3%~45%的七级超额累进税率。二、我国现行个人所得税税率征收标准存在的问题尽管中国的个人所得税制度已经进行了多次改革, 但是目前我国实行的超额累进税率制度依然存在很多问题, 调节收入分配的职能还不能充分发挥。1. 个人所得税税率的各分类项改革程度不一致在我国个人所得税的改革进程中, 主要改变集中于工资、薪金所得的费用和扣除标准, 无法体现税收公平原则。居民的收入和消费水平随着社会发展一直在上涨, 相应的也推动了税收扣除标准的增加。然而灵活就业人群需要缴纳的劳务报酬税却在这37年间没有进行过调整, 这使得其他类别的收入群体在税收上受到很大差别待遇。举例来说, 同一家庭的兄弟二人在2017年1月得到相同应纳税收入六千元, 哥哥从他固定工作的公司获得工资收入, 所以哥哥1月应支付的个人所得税额是: (6000-3500) ×10%-105=145元,...
    浏览次数: 24
    发布日期: 2019 - 10 - 01
    近日,国家税务总局稽查局关于2018年股权转让检查工作指导意见指出,各地方政府过去普遍实行的对有限合伙制基金征收20%所得税的政策,被认为违反了相关规定,应适用“个体工商户生产经营所得”项目缴纳个人所得税,五级累进税率最高35%。消息传来,投资圈顿时一片哗然,反应强烈。那么,税务总局稽查局这样解释真的没有问题吗?《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)规定:“自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税”。可以说,这个文件奠定了合伙企业缴纳个人所得税的基础。《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)第八条规定:“个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入,为收入总额。包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入”。一般认为,股权转让收入属于财产转让收入,在这个文件里,财产转让收入被划入个体工商户生产经营收入,而个体工商户生产经营所得适用5%-35%五级累进税率。这就是合伙企业股权转让最高35%缴纳个人所得税的主要依据。然而几乎就在同一时间,国家税务总局出台了《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号),《办法》第二条 “本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业,不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份”和第四条“个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税”规定,自然人股东转让股权按照“财产转让所得”缴纳个人所得税,而根据《个人所得税法》第三条的规定,“财产转让所得”的...
    浏览次数: 23
    发布日期: 2019 - 10 - 01
    1、个人所得税有税率和预扣率两种计算比率。  2、个人所得税税率有综合所得税率、经营所得税率、按月换算后的综合所得税率、以及20%比例税率四种。如下表:按月换算后的综合所得税率表级数应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过3000元302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160个人所得税预扣率表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)级数应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000  3、个人所得税预扣率有预扣率表一和预扣率表二、以及20%的预扣率。  4、适用20%税率和适用20%预扣率、是完全不同的税目。  5、只有居民个人的综合所得才会使用预扣率,年终统一适用综合所得税率,多退少补。  6、预扣率表一和综合所得税率表的数字是一样的,它适用居民工资薪金的预扣预缴。预扣率表二和旧个人所得税法下的劳务报酬税率的数字是一样的,它适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用。20%的预扣率适用居民个人的稿酬所得和特许权使用费所得。  7、保险营销员、证券经纪人佣金收入比较特殊,它虽然属于劳务报酬,但在预扣的时候适用的是工资薪金的预扣率表一。  8、按月换算后的综合所得税率,主要适用非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得。非居民个人这些所得不存在预扣预缴的问题。  9、单独计算的全年一次性资金,按月和按季领取、非特殊原因一次性领取的企业年金和职业年金,单位低价向职工售房同样适用按月换算后的综合所得税率。  10、解除劳动关系...
    浏览次数: 26
    发布日期: 2019 - 09 - 29
    对于1月9日国务院常务会议推出的普惠性减税措施之一“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%”这一条新政,究竟会如何计税,看法不一。  有的认为是对年度100万以下的所得和100万至300万的所得分别适用税率;也有的认为是什么累进税率;还有的认为是按所得分段计算税额再相加。笔者觉得这些说法各自都有道理。  但笔者理解,这项新的减免税政策,应该是这样操作的:  例如,某符合条件的小型微利企业2019年度纳税调整后的实际应纳税所得额为270万元,那么,企业在计算应缴企业所得税时,应先按要求减计所得额再计税。  首先应这样减计2019年度的应纳税所得额:  100×25%+(270-100)×50%=25+85=110(万)  然后计算2019年应缴企业所得税:  110×20%=22(万)  再分析一下,其不超过100万元的这部分所得的税负是5%(25×20%÷100);超过100万元至270万元的这部分所得的税负是10%(85×20%÷170)。符合政策规定。  笔者之所以这样认为,是因为,虽然采取笔者认为的这个方式计算的应缴税额与分段适用5%和10%税率计算的应缴税额是一样的,但鉴于申报表的设置,以及税率法定的原则,不可能采用分段适用不同税率(5%、10%)计税的方式,也不可能采取分段计税的方式,而只能如笔者所述,先分段减计应税所得,再统一乘以小型微利企业适用的法定税率20%,最后得出应缴企业所得税额。(对即将出台的新政的表述预测)  至于年度纳税申报表,则会将所减免的税额,通过《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”,再过渡至主表的第26行“减:减免所得税额”...
    浏览次数: 22
    发布日期: 2019 - 09 - 29
    2019年1月9日召开的国务院常务会议,决定对小微企业推出一批普惠性减税政策。  其实这里说的小微企业我们可以把它看做一个泛指的集合概念。  具体在税收方面,小微企业享受不同税种的优惠政策又延伸出不同的具体概念名词。  比如我们经常听到的,“小型微利企业”、“小型、微型企业”、“小规模纳税人的小微企业”。很多人对这几个概念有点懵。  二哥特意把几种情况的标准、目前有效的优惠政策以及条文归纳整理了一下,供各位朋友参考学习。  所以其实针对小微企业优惠政策一直就存在,本次国务院常委会议涉及其相关内容无非就是在标准上的进一步的变化提高,让其更受益。  具体我们来看看其中主要的几点。  1、小型微利企业,也就是在企业所得税上的优惠政策。  会议提到,大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准,同时加大所得税优惠力度,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业。  目前的政策是小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。  那么目前实际税负其实就是50%×20%=10%,通过再次提高标准,让小型微利企业的企业所得税税负会直接下降。  当然,关于小型微利企业的其他关于资产、从业人数的标准问题是否会调整,需要等具体财税文件出台后才知。  2、会议提到,对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。  关于增值税起征点的说法,按目前的政策,其实就是《增值税暂行条例实施细则》规定的,销售货物的,为月销售额5000-20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元;按次纳税的,为每次(日)销售额3...
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    发布日期: 2019 - 09 - 29
    近日,国务院常务会议决定,自2019年度起放宽小微企业标准并适当降低小微企业税负。小微企业的企业所得税税负降低后,个人通过公司制企业、个体工商户及合伙企业等组织形式,开展生产经营或投资,税负有什么区别呢?以年利润(应纳税所得额)100万元为例,分析比较如下:  一、个人通过小微企业经营所得税负分析  小微企业年应纳税所得额100万元以下,按照新规,通俗意义上的企业所得税税负为5%(不考虑公司制企业,可享受固定资产一次性税前扣除等系列优惠,实际企业所得税负可能更低)。  企业所得税税负:5%  个人所得税负:(1-5%)*20%=19%  合计所得税税负24%  二、个人以个体工商户经营模式的税负分析  1.不考虑个人所得税层面的各项费用扣除下:  个人所得税税负:100*35%-6.55=28.45  合计所得税税负28.45%  2.核定征收等特殊征收方式不在讨论范围。  三、个人通过合伙形式开展经营税负分析  通过合伙企业组织形式的所得税税负,和上述以个体工商户模式基本一致。不同的是,如个人通过合伙企业投资而取得的股息红利,按“股息红利”所得缴纳20%的个税。  综合研判:小微企业税负下降后,年利润100万元左右,个人通过小微企业、合伙制或个体工商户模式开展经营,在不考虑特殊的征收模式下,合伙制和个体工商户组织形式下的所得税税负优势已经不再存在。
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    发布日期: 2019 - 09 - 29
    我们知道,现行的小微企业在企业所得税方面有个优惠政策。  那就是年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。  当然这个政策马上还会变化。  具体看看:小微企业又减税,串起来理解很好懂  很多人对这个政策有误读,他们觉得小型微利企业的企业所得税就是按照10%税率交税。  小型微利企业应纳税额=年应纳税所得额*10%。  其实这种说法是不严谨的,小型微利企业应纳税额应该是=(年应纳所得额*50%)*20%  虽然计算结果是一样的,但是这里概念要搞清楚,本身政策不是说有个10%税率,这个优惠的过程要搞清楚,特别是我们财务人员,知其然还要知其所以然。  这个政策其实需要分成两部分来看。  第一部分、小型微利企业减低税率  第二部分、小型微利企业减半征收  1. 减低税率,这个是由《企业所得税法》规定的,《企业所得税法》第二十八条规定符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。  同时《企业所得税法实施条例》第九十二条就对小型微利企业的标准进行了规定,那就是必须同时满足下面条件  所以,小型微利企业没有10%的税率,只有20%的企业所得税优惠税率。  2. 减半征税,为了支持小型微利企业的发展,我国从2010年开始,在减低税率的基础上,对年应纳税所得额不超过一定金额的小型微利企业,实行将年所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠。  此项优惠政策的上限金额先后经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元、50万元、100万的几次变化。  当然,随着上限标准超过了《企业所得税法实施条例》对小微企业年应纳税所得30万的标准,财政部、国家税务总局则以规范性文件的形式作出对小型微利企业标准做了相应的规定。  比如财税[2018]77号规定的,前款所称小型微利企...
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    发布日期: 2019 - 09 - 29
    《扒开税雾》按:增值税范畴的小微企业,指的是部分增值税小规模纳税人。当然,小微企业的名头并非为增值税纳税人所独享。君不见,在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)中的小微企业,同时也包括了部分企业所得税纳税人——小型微利企业。  注意事项:  1.不要将增值税范畴的小微企业与《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)规定的三种类型中小企业:中型、小型、微型,相混淆。  2.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)第一条规定“对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税”里的销售额,既包括销售货物,加工、修理修配劳务的销售额,也包括销售服务、无形资产的销售额。  财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知  财税[2013]52号  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:  为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。  请遵照执行。  财政部  国家税务总局  2013年7月29日  财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知  财税[2014]71号  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:  为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免...
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    发布日期: 2019 - 09 - 29
    误区一  月销售额在10万元及以下免征增值税,不仅小规模适用,一般纳税人也同样适用。  提醒大家,以上理解是错误的。  正确的理解如下:  月销售额在10万元及以下(季度销售额未超过30万元)的,免征增值税,这里仅仅适用于增值税小规模纳税人(也包括个体工商户和其他个人等)。  误区二  对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,按5%的税率缴纳企业所得税;  对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,按10%的税率缴纳企业所得税。  提醒大家,以上说法是错误的。  这里的5%和10%不是税率,仅仅是个优惠后的企业所得税税负。  正确的说法如下:  对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。  误区三  小型微利企业标准是年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等,只要符合其中之一就属于小型微利企业。  提醒大家,以上理解是错误的。  正确的理解如下:  小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。  必须是同时符合才可以。  误区四  对于实行差额征收增值税的小规模纳税人企业,以差额前的销售额确定是否可以享受月不到10万元(季度不到30万元)免征增值税的优惠政策。  提醒大家,以上理解是错误的。  正确的理解如下:  适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。  相关阅读——  小规模纳...
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    发布日期: 2019 - 09 - 29
    1.农产品  一、农业生产者销售的自产农产品  农业生产者销售的自产农产品,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。  对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。  (一)植物类  1.粮食  包括:小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。  备注:以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,不属于本货物的范围。  2.蔬菜  包括:蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物,经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。  备注:各种蔬菜罐头,不属于本货物的范围。  3.烟叶  包括:晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。  备注:专业复烤厂烤制的复烤烟叶,不属于本货物的范围。  4.茶叶  包括:鲜叶和嫩芽(即茶青),经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶,如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。  备注:精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料,不属于本货物的范围。  5.园艺植物  包括:水果、果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等),干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等),胡椒、花椒、大料、咖啡豆等,以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。  备注:各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等),不属于本货物的范围。  6.药用植物  包括:用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等,以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。  备注:中成...
  • 行业新闻
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    发布日期: 2019 - 10 - 03
    不少朋友认为企业所得税核定征收是个“坑”,纳税人按税局核定的应纳税所得率申报了还不能“万事大吉”,应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率,该补的还是跑不了的。其实税务人员在对企业所得税核定征收进行审查核实时,风险更大,执法责任更重。因为纳税人会主动申请核定的,通常是收入被“金三”监控住,他们会比较一下,是查账征收还是核定征收可以少交点企业所得税,特别是自2015年10月1日起核定征收也可以享受小微优惠,纳税人申请核定征收的意愿更强了。目前有国税函[2009]377号和国家税务总局公告2012年第27号明确对“特定行业、特殊类型的纳税人”不得事先核定,但对“一定规模以上”却没有明确的定量标准。税务人员在审核时对“特定纳税人”之外的企业提出的核定申请,没有一个定量的标准,只能凭着职业判断是否“账务核算不健全”?但账务核算是否健全?这是个主观的判断,有了设立总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿够不够?但账簿设立简单,登记内容不完整,会计凭证、报表、账簿无法一一对应,更有甚者,为了达到核定征收的目的,故意不取得发票,以白条入账,成本、收入、费用核算不准确,会计核算逻辑关系混乱,或是根本不配会计人员。税务人员在核定征收方式审核时,没有一个可操作的规范进行参考,所以很可能将一些已达到查账征收条件的企业作了“核定征收”,一旦追究起执法责任来,从管理员、分局长、科长到分管领导都是很无助的。具体说来,针对企业所得税核定征收方式的审核,税务人员有以下风险值得防范:一、核定征收审核,以时点核查对时期符合性进行确认。税务人员接收核定任务后,应分类逐户审查核实,提出鉴定意见,并报县税务机关复核、认定。无论是案头审核还是下户审核,都是对纳税人那个时点的会计核算情况、生产经营规模与范围、所属行业进行审核并发表意见。而核定征收是对纳税人还未到来的一...
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    发布日期: 2019 - 10 - 03
    2019年8月5日至2019年8月13日,我局按照有关规定在局门户网站上发布《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法(征求意见稿)》公开征求公众意见。截止到2019年8月14日,共收到7条公众反馈意见。其中,不采纳1条、部分采纳1条、答疑5条。在此,衷心感谢社会各界对佛山市财政局工作的大力支持。  附件:《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法(征求意见稿)》公开征求意见采纳情况说明佛山市财政局2019年8月22日《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法(征求意见稿)》公开征求意见采纳情况说明意见序号反馈意见采纳情况不采纳理由1建议是否能把持有中华人民共和国外国人永久居留身份证(简称:中国绿卡)的外籍人员也纳入该税收优惠政策的受惠对象中,持有中国绿卡的外籍人员是不需要再办理工作许可证的,那A类高端人才工作许可证这一条就不适用了。不采纳建议该外籍人士按照《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法(第二次征求意见稿)》第十条(人才认定的资格条件)除去“3.实施外国人来华工作许可,取得《外国人来华工作许可证》的A类人才。”的其他十类条件申请个税优惠补贴。2对于从境外总公司派遣至位于佛山的中国公司任职的外籍人员且在佛山累计工作满90天,在佛山依法纳税的,建议将其纳入补贴的范畴。关于征求意见稿中申请人须在佛山注册的企事业单位任职或者受雇这点,建议参照东莞,前海不规范任何合同形式,注重实质,将虽然是派遣合同,但实质为佛山企业服务,在佛山纳税,在佛山工作满90天的外籍人员纳入补贴范畴。部分采纳考虑将持派遣合同,且在佛山内注册的企业累计工作满90天的外籍人员纳入该税收优惠政策的受惠对象。其中,涉及具体的操作规范、操作指引,将在申报指南或申报公告中明晰,敬请留意。3第九条(人才认定的基本条件...
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    发布日期: 2019 - 10 - 03
    1、个人自产自销蔬菜是否免征个人所得税?  答:农村税费改革试点期间,取消农业特产税、减征或免征农业税后,对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。  文件依据:《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税〔2004〕30号)  2、个人所得税公积金扣除超过限额后如何计算?  答:根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管〔2005〕5号)等规定精神,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。  单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。  文件依据:《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)    3、企业发生差旅费津贴是否有个人所得税优惠?  答:下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:4.差旅费津贴、误餐补助。  企业实际发生的,在合理的标准范围内的差旅费津贴不征税。  文件依据:《国家税务总局关于印发的通知》(税发〔1994〕89号)  4、纳税人取得生育补贴是否需要缴纳个人所得税?  答:根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定,经国务院批准,现就生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策通知如下:生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定...
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    发布日期: 2019 - 10 - 03
    根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及相关税收法律法规的规定,现将深圳市经营所得核定征收个人所得税有关问题公告如下:  一、经营所得核定征收纳税人范围  经营所得核定征收个人所得税,适用于深圳市范围内核定征收“经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人,以及虽未取得经营证照,但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人(以下均简称纳税人)。  对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人,原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。  二、核定征收方式  核定征收个人所得税方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。  (一)定期定额征收方式的计算  1.实行定期定额征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:  应纳所得税额=收入总额×核定征收率  收入总额为不含增值税收入额。  2.核定征收率的标准按《个人所得税核定征收率表》(见附件1)执行。  (二)核定应税所得率征收方式的计算  1.实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率  应纳税所得额=收入总额×应税所得率  或=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率  收入总额为不含增值税收入额。  其中涉及合伙企业的,应当再按照分配比例,确定各个个人合伙人的应纳税所得额。  2.应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》(见附件2)执行。  3.经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。  (三)定率征收方式的计算  1.实行定率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:  应纳所得税额=收入总额×...
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    发布日期: 2019 - 10 - 03
    一、登记  (一)扣缴客户端中,身份验证状态有哪些?有什么含义?  答:具体状态有:  【待验证】:人员信息初次添加或修改时的默认状态。  【验证中】:表示尚未获取到公安机关的居民身份登记信息,系统会自动获取到验证结果,无需再进行另外的操作。  【验证通过】:表示采集的人员信息与公安系统的信息是一致的。  【验证失败】:表示该自然人身份信息与公安机关的居民身份登记信息不一致,可以核实后将信息修改正确,如果确认无问题的,可暂时忽略该验证结果,正常进行申报。  【暂不验证】:表示该自然人身份证件类型为非居民身份证(如来华工作许可证、外国护照等),目前尚无法进行验证,可以忽略该结果,正常进行后续操作。  (二)扣缴客户端中,对已有申报记录的人员信息如何删除?  答:为了保证数据的完整性,不能删除已经在扣缴客户端中申报过的人员,可以通过“人员信息采集”将“人员状态”修改为“非正常”。若希望在人员信息采集页面中不再显示该人员,可以点击【人员信息采集】→【更多操作】→【隐藏非正常人员】即可。  (三)扣缴客户端中,如何隐藏非正常状态人员?  答:具体操作:点击【人员信息采集】→【更多操作】→【隐藏非正常人员】,即可隐藏全部非正常人员。  (四)扣缴客户端中,如何显示隐藏的非正常人员?  答:具体操作:点击【人员信息采集】→【更多操作】→【显示非正常人员】,即可显示全部非正常人员。  (五)扣缴客户端中,对人员状态被修改为非正常的人员,是否需要报送人员信息?  答:人员信息一旦进行修改,即需要通过点击【报送】按钮将相关信息报送给税务机关。  非正常表示员工从该单位离职后,在“个人所得税”APP的员工任职受雇单位中,将不显示该企业信息。  (六)扣缴客户端中,人员的联系方式如何批量修改?  答:具体步骤为:  1.请点击扣缴客户端上方【代扣代缴】,进入“代缴代缴”模块;  2.请点击软件左...
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    发布日期: 2019 - 09 - 28
    为配合个人所得税制度改革,进一步落实国务院减证便民要求,优化纳税服务,国家税务总局决定将个人所得税《税收完税证明》(文书式)调整为《纳税记录》。现将有关事项公告如下:   一、从2019年1月1日起,纳税人申请开具税款所属期为2019年1月1日(含)以后的个人所得税缴(退)税情况证明的,税务机关不再开具《税收完税证明》(文书式),调整为开具《纳税记录》(具体内容及式样见附件);纳税人申请开具税款所属期为2018年12月31日(含)以前个人所得税缴(退)税情况证明的,税务机关继续开具《税收完税证明》(文书式)。   二、纳税人2019年1月1日以后取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报,或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的,不论是否实际缴纳税款,均可以申请开具《纳税记录》。   三、纳税人可以通过电子税务局、手机APP申请开具本人的个人所得税《纳税记录》,也可到办税服务厅申请开具。   四、纳税人可以委托他人持下列证件和资料到办税服务厅代为开具个人所得税《纳税记录》:   (一)委托人及受托人有效身份证件原件;   (二)委托人书面授权资料。   五、纳税人对个人所得税《纳税记录》存在异议的,可以向该项记录中列明的税务机关申请核实。   六、税务机关提供个人所得税《纳税记录》的验证服务,支持通过电子税务局、手机APP等方式进行验证。具体验证方法见个人所得税《纳税记录》中的相关说明。   七、本公告自2019年1月1日起施行。   特此公告。
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    发布日期: 2019 - 09 - 28
    个人所得税专项附加扣除暂行办法第一章 总  则  第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)规定,制定本办法。  第二条 本办法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。  第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则。  第四条 根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况,适时调整专项附加扣除范围和标准。第二章 子女教育  第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。   学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。   年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规定执行。  第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。  第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。第三章 继续教育  第八条 纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。  第九条 个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除。  第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等资料备查。第四章 大病医疗  第十一条 在一个...
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    发布日期: 2019 - 09 - 28
    为切实减轻小型微利企业纳税申报负担,根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)有关精神,现就实行查账征收企业所得税的小型微利企业(以下简称“小型微利企业”)填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(国家税务总局公告2017年第54号发布,国家税务总局公告2018年第57号修订)有关事项公告如下:   一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)为小型微利企业必填表单。   二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。   三、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。   上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。   四、除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报。未发生表单中规定的事项,无需填报。   五、本公告所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)等规定的企业。上述政策规定发生调整的,按照最新政策规定执行。   六、本公告适用于小型微利企业2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报...
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    发布日期: 2019 - 09 - 28
    根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》,为便利纳税人办理涉税业务,现就自然人纳税人识别号有关事项公告如下:   一、自然人纳税人识别号,是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识。   二、有中国公民身份号码的,以其中国公民身份号码作为纳税人识别号;没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。   三、纳税人首次办理涉税事项时,应当向税务机关或者扣缴义务人出示有效身份证件,并报送相关基础信息。   四、税务机关应当在赋予自然人纳税人识别号后告知或者通过扣缴义务人告知纳税人其纳税人识别号,并为自然人纳税人查询本人纳税人识别号提供便利。   五、自然人纳税人办理纳税申报、税款缴纳、申请退税、开具完税凭证、纳税查询等涉税事项时应当向税务机关或扣缴义务人提供纳税人识别号。   六、本公告所称“有效身份证件”,是指:   (一)纳税人为中国公民且持有有效《中华人民共和国居民身份证》(以下简称“居民身份证”)的,为居民身份证。   (二)纳税人为华侨且没有居民身份证的,为有效的《中华人民共和国护照》和华侨身份证明。   (三)纳税人为港澳居民的,为有效的《港澳居民来往内地通行证》或《中华人民共和国港澳居民居住证》。   (四)纳税人为台湾居民的,为有效的《台湾居民来往大陆通行证》或《中华人民共和国台湾居民居住证》。   (五)纳税人为持有有效《中华人民共和国外国人永久居留身份证》(以下简称永久居留证)的外籍个人的,为永久居留证和外国护照;未持有永久居留证但持有有效《中华人民共和国外国人工作许可证》(以下简称工作许可证)的,为工作许可证和外国护照;其他外籍个人,为有效的外国护照。   本公告自2019年1月1日起施行。   特此公告。
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    发布日期: 2019 - 09 - 28
    中华人民共和国个人所得税法实施条例 (1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发 布 根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和 国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订 根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实 施条例〉的决定》第二次修订 根据2011年7月19日《国务院 关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第 三次修订 2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)   第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法),制定本条例。   第二条 个人所得税法所称在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;所称从中国境内和境外取得的所得,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。   第三条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:   (一)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;   (二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;   (三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;   (四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;   (五)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。   第四条 在中国境内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。   第五条 在中国境内无住所的个人,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的,其来源于中国...
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  • 2019 - 10 - 03
    不少朋友认为企业所得税核定征收是个“坑”,纳税人按税局核定的应纳税所得率申报了还不能“万事大吉”,应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率,该补的还是跑不了的。其实税务人员在对企业所得税核定征收进行审查核实时,风险更大,执法责任更重。因为纳税人会主动申请核定的,通常是收入被“金三”监控住,他们会比较一下,是查账征收还是核定征收可以少交点企业所得税,特别是自2015年10月1日起核定征收也可以享受小微优惠,纳税人申请核定征收的意愿更强了。目前有国税函[2009]377号和国家税务总局公告2012年第27号明确对“特定行业、特殊类型的纳税人”不得事先核定,但对“一定规模以上”却没有明确的定量标准。税务人员在审核时对“特定纳税人”之外的企业提出的核定申请,没有一个定量的标准,只能凭着职业判断是否“账务核算不健全”?但账务核算是否健全?这是个主观的判断,有了设立总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿够不够?但账簿设立简单,登记内容不完整,会计凭证、报表、账簿无法一一对应,更有甚者,为了达到核定征收的目的,故意不取得发票,以白条入账,成本、收入、费用核算不准确,会计核算逻辑关系混乱,或是根本不配会计人员。税务人员在核定征收方式审核时,没有一个可操作的规范进行参考,所以很可能将一些已达到查账征收条件的企业作了“核定征收”,一旦追究起执法责任来,从管理员、分局长、科长到分管领导都是很无助的。具体说来,针对企业所得税核定征收方式的审核,税务人员有以下风险值得防范:一、核定征收审核,以时点核查对时期符合性进行确认。税务人员接收核定任务后,应分类逐户审查核实,提出鉴定意见,并报县税务机关复核、认定。无论是案头审核还是下户审核,都是对纳税人那个时点的会计核算情况、生产经营规模与范围、所属行业进行审核并发表意见。而核定征收是对纳税人还未到来的一个年度的所得税征收方式进行确认,若纳税人在这个税务人员核查时点之后,经营范围、主营业务发生了重大变化却未向税务机关申报调整,国税发〔2008〕30号是要根据征管法的相关规定追究纳税人的责任,但税务人员未及时发现纳税人的经营情况发生重大变化,执法督察系统很可能根据增值税发票底账系统判断该户的行业有误,核定应税所得率偏低,发出整改通知,追究执法责任。以时点核查对时期符合性进行确认,只看到现在的状态却签...
  • 2019 - 10 - 03
    2019年8月5日至2019年8月13日,我局按照有关规定在局门户网站上发布《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法(征求意见稿)》公开征求公众意见。截止到2019年8月14日,共收到7条公众反馈意见。其中,不采纳1条、部分采纳1条、答疑5条。在此,衷心感谢社会各界对佛山市财政局工作的大力支持。  附件:《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法(征求意见稿)》公开征求意见采纳情况说明佛山市财政局2019年8月22日《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法(征求意见稿)》公开征求意见采纳情况说明意见序号反馈意见采纳情况不采纳理由1建议是否能把持有中华人民共和国外国人永久居留身份证(简称:中国绿卡)的外籍人员也纳入该税收优惠政策的受惠对象中,持有中国绿卡的外籍人员是不需要再办理工作许可证的,那A类高端人才工作许可证这一条就不适用了。不采纳建议该外籍人士按照《佛山市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法(第二次征求意见稿)》第十条(人才认定的资格条件)除去“3.实施外国人来华工作许可,取得《外国人来华工作许可证》的A类人才。”的其他十类条件申请个税优惠补贴。2对于从境外总公司派遣至位于佛山的中国公司任职的外籍人员且在佛山累计工作满90天,在佛山依法纳税的,建议将其纳入补贴的范畴。关于征求意见稿中申请人须在佛山注册的企事业单位任职或者受雇这点,建议参照东莞,前海不规范任何合同形式,注重实质,将虽然是派遣合同,但实质为佛山企业服务,在佛山纳税,在佛山工作满90天的外籍人员纳入补贴范畴。部分采纳考虑将持派遣合同,且在佛山内注册的企业累计工作满90天的外籍人员纳入该税收优惠政策的受惠对象。其中,涉及具体的操作规范、操作指引,将在申报指南或申报公告中明晰,敬请留意。3第九条(人才认定的基本条件)第一点中的“海外华侨”如何定义?是按照中华人民共和国归侨侨眷权益保护法中“华侨是指定居在国外的中国公民。”还是按照国税发1991 121 号文中定义?答疑对“海外华侨”的定义: 《中华人民共和国归侨侨眷权益保护法》中规定:“华侨是指定居在国外的中国公民。”即在国外定居的具有中国国籍的自然人。华侨是中华人民共和国的公民,依法享有中国公民应有的权利,并履行相应的义务。华侨不包括出国旅行、访...
  • 2019 - 10 - 03
    1、个人自产自销蔬菜是否免征个人所得税?  答:农村税费改革试点期间,取消农业特产税、减征或免征农业税后,对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。  文件依据:《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税〔2004〕30号)  2、个人所得税公积金扣除超过限额后如何计算?  答:根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管〔2005〕5号)等规定精神,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。  单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。  文件依据:《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)    3、企业发生差旅费津贴是否有个人所得税优惠?  答:下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:4.差旅费津贴、误餐补助。  企业实际发生的,在合理的标准范围内的差旅费津贴不征税。  文件依据:《国家税务总局关于印发的通知》(税发〔1994〕89号)  4、纳税人取得生育补贴是否需要缴纳个人所得税?  答:根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定,经国务院批准,现就生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策通知如下:生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法,取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税。  文件依据:《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8号)  5、纳税人发生教育捐赠,是否可以在个人所得税税前扣除?  答:纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠,准予在个人所得税前全额扣除。  文件依据:《财政部 国家税务总局关于...
  • 2019 - 10 - 03
    根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及相关税收法律法规的规定,现将深圳市经营所得核定征收个人所得税有关问题公告如下:  一、经营所得核定征收纳税人范围  经营所得核定征收个人所得税,适用于深圳市范围内核定征收“经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人,以及虽未取得经营证照,但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人(以下均简称纳税人)。  对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人,原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。  二、核定征收方式  核定征收个人所得税方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。  (一)定期定额征收方式的计算  1.实行定期定额征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:  应纳所得税额=收入总额×核定征收率  收入总额为不含增值税收入额。  2.核定征收率的标准按《个人所得税核定征收率表》(见附件1)执行。  (二)核定应税所得率征收方式的计算  1.实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率  应纳税所得额=收入总额×应税所得率  或=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率  收入总额为不含增值税收入额。  其中涉及合伙企业的,应当再按照分配比例,确定各个个人合伙人的应纳税所得额。  2.应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》(见附件2)执行。  3.经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。  (三)定率征收方式的计算  1.实行定率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:  应纳所得税额=收入总额×核定征收率  收入总额为不含增值税收入额。  2.核定征收率的标准按0.8%执行。  三、按照税务机关核定征收缴纳个人所得税的纳税人采取偷税手段隐瞒收入额或者不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳个人所得税进入税务检查程序的,税务机关对采取定期定额征收的纳税人依照附件1规定的征收率计算其应纳税额,对采取其他征收方式的纳税人依据附件2规定的应税所得率计算其应纳税额,追缴其不缴或者少缴的税款。  四、本公...
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