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个人独资企业的节税秘密

发布日期:2019-08-09浏览次数:

个人独资企业,即为个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。以独资经营方式经营的独资企业有无限的经济责任,破产时借方可以扣留业主的个人财产。


就税收立法而言,个人独资企业是以投资者为纳税义务人,每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照《个人所得税法》中“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。其中,需要注意的是,生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。


个人独资企业的节税秘密

一般而言,高利润行业的个人独资企业采取核定征收可以降低实际税负。因为核定的应税所得率是一定的,如果实行查帐征收方式,交纳的所得税相对要高于核定征收方式计算的税额,且对纳税人来说,核定征收计算简单,方便而省事。


从税法的角度看,适用核定征收需要符合法定条件,但是在实践中,税务机关基于征管效率考量,通常以“成本无法准确核算”等理由采取核定征收,具有较大的自由裁量权,这会给企业带来一定的税务风险。


个人独资企业的节税秘密

这就意味着,在注册地的选择上,需要格外注意。但无可否认的是,个人独资企业的核定征收方式,仍备受企业家的青睐。 甚至有些地方政府或新开发的经济园区为了招商引资,对个人独资企业有很多特殊的优惠政策,其中就包含低额的核定征收比例。


从税收筹划的角度来看,创办个人独资企业更不失为一个非常有效实用的节税方式。以高管为例,通过设立个人独资企业,将工资收入转化为原企业与个独企业之间的业务往来,原公司利润就变成了个人工作室所得,纳税比例大大降低。此外,个人独资企业还能解决企业成本票问题。


所以不管是从创业者或高收入人群降低税负压力看,还是从大企业节税角度看,个人独资企业都有很大的节税优势。但前提是,要选合适的地方。


若能利用地方或园区的税收优惠政策,享受所得税核定征收,这对企业来说将会节省很大一笔费用。


如将企业注册到有税收政策的低税区,不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我区工业园区为例,通过入驻园区,企业节税比例可达50%以上。个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定个税税率1.5个点;总税负4.86%,企业如果本身享受国家优惠政策扶持的,可叠加享受园区的扶持政策,且企业实行注册制,无需到园区办公,外省市的企业也能享受园区的财政扶持政策。


个人独资企业的节税秘密

案例分析:


企业经营收入100万元,成本费用50万元,流转环节税金10万元,利润率为40%,而核定应税所得率为10%;


查账征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-50-10)*25%=10万元;


核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=(100-50-10)*4.86%=1.94万元;


深度探究:个人独资企业的节税秘密

两者相差近8万元,主要就是由于利润率40%高于核定个税2个点的原因。在这种情况下,当利润高到所交的税超过采取核定方式确定的数额时,当然要改为核定征收方式更能减少税负了。


在全面实施“营改增”的当下,企业的财税处理能力决定了模式转型能否成功的关键。善于运用税收优惠政策为企业实现利润最大化和税负最低化,是企业实现自身强大的创新能力和经济活力的重要途径。各财务人员和企业经营者都应高



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