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合理避税要具备几项特征

发布日期:2019-08-09浏览次数:



         对于现代企业而言,合理避税已经成为公司经营管理的一个重要部分,有些企业还成立专门的税务部,与财务部、法务部等一起全面优化涉税事项,可见合理避税对于企业的重要意义,当然企业大费周章的进行避税,前提条件是要合理、合法,下面我们来分下合理避税要具备几项特征。


         特征一:不违法


         目前,众多合理避税从业者面临的最大挑战和风险就是不懂“法”,而这恰恰是合理避税能否落地且安全的前提条件。税企双方信息不对称的局面正在改变,而很多以前的“筹划”正是建立在税企双方信息不对称的基础之上的。


         合理避税应建立在充分了解税法的基础之上。一般而言,合理避税应该具有合法性,或至少不违法。合法性通常包括两个层面:


         一是形式合法性,相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定;


         二是实质合法性,经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。


         目前,包括金融信托税收立法正在加速,包括股权转让的税务检查、税务稽查大家都深有感受。在这种大背景下,从实体法方面,整个合理避税的合法合规性要求越来越高。


         特征二:合理避税要趁早


         纳税及税务事项从一定程度上讲,都是经济活动发生之后产生的事项,很多企业交易模式、合同都确定并实施完了,发现税负太重,试图需求最优节税方案,其实已经晚了,无论通过任何方式,都会涉嫌违规。


         再以企业搭建股权和税务架构为例,理想状态下,企业最优税务架构搭建应该“顶层设计”,然而现实中,受限于种种因素事实上无法做到这一点。比较现实和理性的做法是,发现目前架构对下一步的扩张或资本运作有很大的阻碍,企业应尽早优化自身架构:


         (1)越早对运营负面影响越小。企业发展成一定规模后,利益相关者众多,对组织架构的任何“手术”都可能发酵为企业发展的不利影响因素。


         (2)越早产生的税负成本越小。架构重塑的过程是一系列股权、资产重组和交易的过程,企业较原始的投入资本增值越大,进行并购重组产生税负就会越高。


         (3)越早操作难度越小。企业税务架构搭建的较早,相应的工作难度和复杂性就会越低。


         特征三:避税方案越简单越好


         无数事实和案例证明,好的税收筹划通常思路清晰、路径明确,而非拖泥带水。简单说的是筹划的基本路径和原理,而非筹划的具体方案。


         一般而言,合理避税有三个层面:


         一是战略架构层面,企业应该搭建起最优的税务架构,比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划;营改增下,集团内部业务的整合;金融投资公司股权架构的安排,等等;


         二是商业模式层面,主要通过合同涉税条款的拟定来实现。比如,商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划等等;


         第三个层面,税务管理层面,主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用等等。


         三个层面,对应我们企业的战略决策层、经理层、业务部门,因此合理避税是一项综合性的工作,需要不同的人参与。


不违法是合理避税的法律底线,进而利用税法实体、程序、税收协定疏漏,借助于商业、合同、税法漏洞等达到不交、少交、晚交税款的筹划目的。



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