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个人独资企业与小微企业税收优惠政策

发布日期:2019-08-09浏览次数:



        都说在中国办企业税负太高,企业生存艰难。但看看国家给的这一大堆的优惠政策,如果作为小微企业在叫苦不迭,就只能说是太依赖于过去的习惯性逃税了。下面我们来详细了解个人独资企业与小微企业税收优惠政策。


        一、小型微型企业的定义


        中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定具体标准划分为中型、小型、微型三种。规定适用的行业包括十六大项:(1)农、林、牧、渔业;(2)工业(包括采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水生产和供应业);(3)建筑业;(4)批发业;(5)零售业;(6)交通运输业(不含铁路运输业);(7)仓储业;(8)邮政业;(9)住宿业;(10)餐饮业;(11)信息传输业(包括电信、互联网和相关服务);(12)软件和信息技术服务业;(13)房地产开发经营;(14)物业管理;(15)租赁和商务服务业;(16)其他未列明行业(包括科学研究和技术服务业,水利、环境和公共设施管理业,居民服务、修理和其他服务业,社会工作,文化、体育和娱乐业等)。


        二、小型微利企业与小型微型企业的主要区别


        通过比较两者定义,小型微利企业与小型微型企业主要有几个方面不同。首先是适用对象不同。小型微利企业的适用范围只包括企业;但小型微型企业的适用范围除一般企业外,还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。其次是划分标准不同。小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的。

而小型微型企业的划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。如建筑业,营业收入6000万元以下或资产总额5000万以下的为小型微型企业。其中,营业收入300万元及以上,且资产总额300万元及以上的为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。


        三、小微企业税收优惠政策


        1、企业所得税优惠政策


        《中华人民共和国企业所得税法》规定,符合条件的小型微利企业,年应纳税所得额在30万元以下的,减按20%的税率征收企业所得税;其中:自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


        2、对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。


        3、对年应纳税所得额不超过50万元的小型微利企业,其所得额减半计算,并按20%税率征收企业所得税。


        4、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。


        5、为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力,促进扩大就业,国务院常务会议决定,继续加大减税力度,至2020年12月31日,将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限,从50万元提高到100万元;对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半,对按件征收的其他账簿免征印花税等。


        四、小微企业应注意的事项


        1、享受的主体。“小型微利企业”是企业所得税法中的相关主体,是指企业纳税人,而不包括缴纳个人所得税的纳税主体。因此自然人、个体工商户、个人独资企业就不是该税收优惠政策的享受主体。


        2、享受优惠政策时期。符合规定条件的小型微利企业,无论在年度清缴上,还是在季度、月份预缴时,都可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策。


        3、报备的程序。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次履行备案手续,不再另行专门备案,也无须税务机关审核批准。


        4、合理的筹划。由于小型微利企业在从业人数、年度应纳税所得额、资产总额上均有明确的量化标准,对一些处于指标临界点或有新业务需求点的企业,可进行商业模式的再造、股权架构的重设、合同条款的安排等方法,达到适用政策的条件。


        对于小微企业的税收优惠政策给广大创业者带来了福音,同时在申请优惠政策前,更要清楚小微企业的各项优惠政策所针对的对象,有些是可以享受到的,当然能给企业,尤其在税收上减轻很大负担。



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