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个人独资企业经营所得查账征收 VS 核定征收

发布日期:2019-08-09浏览次数:

个人独资企业经营所得查账征收 VS 核定征收


个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得


——征税对象、税率和应纳税额的计算


1.纳税人


个人独资企业以投资者为纳税义务人


合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人


2.税率


同个体工商户的五级超额累进税率


投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办),年度终了时,应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,计算个税。


个人独资企业经营所得查账征收 VS 核定征收

3.应纳税所得额的确定原则


(1)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。


(2)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。


(3)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。


(4)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。


(5)合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。


个人独资企业经营所得查账征收 VS 核定征收

4.应纳税款的计算


(1)查账征收方式下


①收入和扣除项目的确定

个人独资企业经营所得查账征收 VS 核定征收


查账征收 VS 核定征收!(个独企业、合伙企业的生产、经营所得)



(2)核定征收方式下


核定范围:未设置账簿;账簿资料混乱;未按期申报,经税务机关责令后,仍不申报的。


所得额确定:

应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率) × 应税所得率



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