企业所得税合理避税案例分析

中国的税收制度在过去是有争议的。由于名义税率高，企业负担沉重；由于征管程度不高，形成的企业偷税、偷税偏见明显，一些企业和个人违反税收监管的行为在主要媒体上被报道。以下是星登金融为您提供的一个企业所得税合理避税案例。

小王是一名年费超过100000元的自由撰稿人。但是，如果缴款额超过正数，将从正数中“扣除”，并接受讯问。“扣除”的部分费用最初是征收“个人所得税”。不，不久前，他收到了一本杂志4000元的稿费，还收取了175元的稿费。“每个人都有纳税的责任，我知道这一点，但有没有办法在依法纳税的前提下增加税费呢？小王就此问题专门咨询了一家律师事务所的律师。律师起诉他说，在许多企业中，合理避税是一项主要的比较任务，但在实践中，对个人而言，合理避税也是可行的。

例如，根据个人所得税法，花费超过2000元的人必须缴纳个人所得税。因此，小陈缴费4000元交税是正常的。但是，如果小陈事先在文章中签字，他和他的爱人的名字，那么法案变成两个人，每2000元，不能交税。

对一个企业来说，合理避税是一项非常重要的任务。有时，只有做一些简单的修改，才能达到合理避税的目的，如适用企业所得税优惠政策。

“企业所得税法”第二十八条第一款所称小型微型企业，是指从事国家非限制性、禁止性行业，符合下列条件的企业：(一)工业企业的年度应税收入不得超过300000元，从业人员不得超过100人，资产总额不得超过3000万元；(二)其余企业的年度应税收入不得超过300000元，从业人员不得超过80人，资产总额不得超过1000万元。企业所得税可要求减免5%。

如果一个公司的销售支出是一千万元，如果利润是百分之三点五。如果按国家规定的企业所得税税率征收25%，税率为1000万×3.5%×25%=87500元。免税申请后所得税为1000万元*3.5%*20%=7万元，可增加税收支出1.75万元。

就在人人束手无策的时间能，其事务所的注册税务师提出了以下正当避税规划，即采用排汇合并的方法，甲企业登记，乙企业排汇合并甲企业，合并后，甲 企业原股东张大明再将股权转给乙企业原股东李天一。这样做的好处有两个方面：

         第一，根据“国家最高法院审理企业改制民事纠纷若干问题的规则”(2003年第1号解释)第32条：企业进行外汇合并时，参照“公司法”的有关规定，通知债权人。企业外汇合并后，被合并企业的原资产管理人(投资者)欺骗或者不起诉合并方的，债权人在通知期限内申报债权的，合并方在通知期限内申报债权后，已承担民事责任，债权人在通知期内提出债权的，可以向合并企业的原资产管理人(投资者)收回。债权人在通知期内未申报债权的，合并方不承担民事责任。国家法院可以要求债权人分别起诉被兼并企业的原资产管理人(投资者)。这样，B企业的外汇并购A企业就能省去债务纠缠的烦恼。

第二，企业合并后，在合并环节不需要缴纳营业税、契税等税。根据“财政部、国家税务总局关于企业和事业单位改制重组政策的通知(财税[2012]4号)第3条：公司合并为一家公司，原有主体存在的，应当按照法律法规和合同约定两家以上公司，对合并后的原公司的土地权和住房权免征契税；根据“国家税务总局关于纳税人资产重组有关税收问题的通知”(2011年第51号)规定：企业合并行为不属于营业税征收规模，不应当征收；根据“国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的通知”(2011年第13号)的规定，企业全部产权的转让，是企业资产、债权、债务和劳动能源行为的综合转让，企业转让的全部产权涉及的应税货物转让，不属于增值税的税率，不征收增值税。