2018个人独资企业核定征收计算所得税
发布日期:2019-11-26浏览次数:
目前具备个人独资企业核定征收的税收园区多以【核定应税所得率】的方式,五级累进计算所得税,从2018 年 10 月 1 日起新个人生产经营所得税(核定征收)算法如下:
企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。
其中:应纳税所得额=收入总额*应税所得率
应税所得率(多数园区的个人独资企业核定征收,现代服务业会划归【其他行业】,取最低值10%)
依照最新个税法,关于【生产经营所得】累进税率计算标准,做出5个档位(100~500万)的计算说明
(政策依据是核定利润率10%,之后按照五级累进推算所得税):
一、个人独资企业,核定征收,开100万发票:
计算方法:
第一步 1,000,000*10%=100,000
第二步 100,000*20%-10500=9,500(所得税)
第三步 1,000,000*3.3%(增值税及附加)+9500=42,500(综合税金)
因此,开100万发票的总税金是 42,500 元,折算下来,综合税率在 4.25%左右。
二、个人独资企业,核定征收,开200万发票
计算方法:
第一 步 2,000,000*10%=200,000
第二步 200,000*20%-10500=29,500(所得税)
第三步 2,000,000*3.3%(增值及附加)+29,500=95,500(综合税金)
因此,开 200 万发票的总税金是96,500 元,折算下来,综合税率在4.78%左右。
三、个人独资企业,核定征收,开300万发票
计算方法:
第 一 步3,000,000*10%=300,000
第二步 300,000*20%-10500=49,500(所得税)
第三步 3,000,000*3.3%(增值及附加)+49,500=148,500(综合税金)
因此,开 300 万发票的总税金是 148,500 元,折算下来,综合税率在4.95%左右。
四、个人独资企业,核定征收,开400万发票
计算方法:
第 一 步 4,000,000*10%=400,000
第二步 400,000*30%-40500=79,500(所得税)
第三步 4,000,000*3.3%(增值及附加)+ 79,500=211,500(综合税金)
因此,开400万发票的总税金是211,500元,折算下来,综合税率在5.29%左右。
五、个人独资企业,核定征收,开500万发票
计算方法:
第一步 5,000,000*10%=500,000
第二步 500,000*30%-40500=109,500(所得税)
第三步 5,000,000*3.3%(增值及附加)+109,500=274,500(综合税金)
因此,开 500 万发票的总税金是274,500 元,折算下来,综合税率在5.49%左右。
实战1:上海个人独资企业节税案例分析(核定利润率10%,之后按照五级累进速算表反推个税)
假设上海宏铭企业咨询有限公司作为服务业小规模纳税人【下称A公司】,可计算的各项运行成本和费用在200万,利润300万。现在成立上海优税云管理咨询中心【下称B企业】,并把相同的业务通过B企业来操作,下面来比较两种方式的节税效果:A公司 | B企业 |
增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元 | 增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元 |
企业所得税:300*25%=75万元 | 企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税 |
个人所得税(分红): (300-75)*20%=45万元 |
个人所得税:500/1.03*10%*30%-4.05=10.51万元 |
税款合计:14.56+75+45=134.56万元 | 税款合计:14.56+10.51=25.07万元 |
分析:通过计算得知B企业的综合税率为:25.07/500=5.01%,而A公司的税负则高达:134.56/500=26.91%,B企业相对于A公司节约税款为:134.56-25.07=109.49万元。
节税比例高达:109.49/134.56=81.14%
实战2:江苏个体工商户核定征收(现代服务业个税核定0.7%,销售业个税核定0.4%)+节税案例
1. 以下为现代服务业核定征收(个税核定0.7%,综合税负3.88%)案例计算图表
年度开票额 (含税:万) | 年度开票额 (不含税:万) | 增值税(3%) | 附加税(6%) | 个人所得税(0.7%) | 应缴总税额单位:万 | 综合税负率 |
应缴税额:万 | 应缴税额:万 | 应缴税额:万 | ||||
100 | 97.09 | 2.91 | 0.18 | 0.68 | 3.77 | 3.88% |
200 | 194.17 | 5.83 | 0.35 | 1.36 | 7.54 | 3.88% |
300 | 291.26 | 8.74 | 0.53 | 2.04 | 11.31 | 3.88% |
400 | 388.35 | 11.65 | 0.70 | 2.72 | 15.07 | 3.88% |
500 | 485.44 | 14.56 | 0.88 | 3.40 | 18.84 | 3.88% |
2. 以下为现代服务业核定征收(个税核定0.4%,综合税负3.58%)案例计算图表
年度开票额 (含税:万) | 年度开票额 (不含税:万) | 增值税(3%) | 附加税(6%) | 个人所得税(0.4%) | 应缴总税额单位:万 | 综合税负率 |
应缴税额:万 | 应缴税额:万 | 应缴税额:万 | ||||
100 | 97.09 | 2.91 | 0.18 | 0.39 | 3.48 | 3.58% |
200 | 194.17 | 5.83 | 0.35 | 0.78 | 6.96 | 3.58% |
300 | 291.26 | 8.74 | 0.53 | 1.17 | 10.44 | 3.58% |
400 | 388.35 | 11.65 | 0.70 | 1.55 | 13.90 | 3.58% |
500 | 485.44 | 14.56 | 0.88 | 1.94 | 17.38 | 3.58% |
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