个人独资企业税收政策详解
发布日期:2019-11-25浏览次数:
根据相关税法规定,一人有限责任公司需要缴纳25%企业所得税,个人独资企业不需要缴纳,只需缴纳个人所得税。投资独资企业的人只有一个,那就是自然人。责任由个人独资承担。因此,个人独资企业要缴纳个人所得税和增值税,但不缴纳企业所得税。
(1)个人所得税怎么交
根据收入和利息、股息和股息收入,有两种计算方法。
收入:个人独资企业的收入按个人所得税计算,须缴纳5%≤35%的五级超额累进税率。相应税率如下:
(2)增值税怎么交
个人独资企业应当自营业之日起缴纳增值税。不同行业的增值税税率不同。个人独资企业符合一般纳税人条件的,可以申请一般纳税人。一般纳税人和小规模纳税人的征税方式不同。
一般纳税人:应缴增值税=销售税-输入税
小规模纳税人:应付增值税=销售,不包括增值税x适用税率
属于小微企业的,月销售额不超过10万元,季度支付不超过30万元(普票!!!)不缴纳增值税,但仍需办理纳税申报。
(3)其他税事项
个人独资企业除缴纳个人所得税和增值税外,还将按行业缴纳不同的税种。
例如:增值税附加税
在当期内,只要缴纳增值税,将额外交税如下:
城市建设费=当期应缴增值税额×7%
教育费附加=当期应缴增值税额×3%
地方教育费附加=本期应交增值税*地方税率
(4)其他小税种
印花税,按年缴纳;有物业税、土地增值税、车船使用税等,根据企业的具体情况确定,并非所有的个人独资企业都必须缴纳;工会经费由当地税务局、所在地每年征收。根据当地法规,每个地方会稍有不同。
彩蛋1:上海个人独资企业节税案例分析(核定利润率10%,之后按照五级累进速算表反推个税)
A公司 | B企业 |
增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元 | 增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元 |
企业所得税:300*25%=75万元 | 企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税 |
个人所得税(分红): (300-75)*20%=45万元 |
个人所得税:500/1.03*10%*30%-4.05=10.51万元 |
税款合计:14.56+75+45=134.56万元 | 税款合计:14.56+10.51=25.07万元 |
分析:通过计算得知B企业的综合税率为:25.07/500=5.01%,而A公司的税负则高达:134.56/500=26.91%,B企业相对于A公司节约税款为:134.56-25.07=109.49万元。
节税比例高达:109.49/134.56=81.14%
彩蛋二:江苏个体工商户核定征收(现代服务业个税核定0.7%,销售业个税核定0.4%)+节税案例
1. 以下为现代服务业核定(个税核定0.7%,综合税负3.88%)案例计算图表
年度开票额 (含税:万) | 年度开票额 (不含税:万) | 增值税(3%) | 附加税(6%) | 个人所得税(0.7%) | 应缴总税额单位:万 | 综合税负率 |
应缴税额:万 | 应缴税额:万 | 应缴税额:万 | ||||
100 | 97.09 | 2.91 | 0.18 | 0.68 | 3.77 | 3.88% |
200 | 194.17 | 5.83 | 0.35 | 1.36 | 7.54 | 3.88% |
300 | 291.26 | 8.74 | 0.53 | 2.04 | 11.31 | 3.88% |
400 | 388.35 | 11.65 | 0.70 | 2.72 | 15.07 | 3.88% |
500 | 485.44 | 14.56 | 0.88 | 3.40 | 18.84 | 3.88% |
2. 以下为现代服务业核定(个税核定0.4%,综合税负3.58%)案例计算图表
年度开票额 (含税:万) | 年度开票额 (不含税:万) | 增值税(3%) | 附加税(6%) | 个人所得税(0.4%) | 应缴总税额单位:万 | 综合税负率 |
应缴税额:万 | 应缴税额:万 | 应缴税额:万 | ||||
100 | 97.09 | 2.91 | 0.18 | 0.39 | 3.48 | 3.58% |
200 | 194.17 | 5.83 | 0.35 | 0.78 | 6.96 | 3.58% |
300 | 291.26 | 8.74 | 0.53 | 1.17 | 10.44 | 3.58% |
400 | 388.35 | 11.65 | 0.70 | 1.55 | 13.90 | 3.58% |
500 | 485.44 | 14.56 | 0.88 | 1.94 | 17.38 | 3.58% |
A公司 | B企业 |
增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元 | 增值税:500/1.03*0.03%=14.56万元 |
企业所得税:300*25%=75万元 | 企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税 |
个人所得税(分红): (300-75)*20%=45万元 |
个人所得税:500/1.03*10%*30%-4.05=10.51万元 |
税款合计:14.56+75+45=134.56万元 | 税款合计:14.56+10.51=25.07万元 |
分析:通过计算得知B企业的综合税率为:25.07/500=5.01%,而A公司的税负则高达:134.56/500=26.91%,B企业相对于A公司节约税款为:134.56-25.07=109.49万元。
节税比例高达:109.49/134.56=81.14%
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