负债的计税基础怎么理解(负债怎么通俗理解)EAN

一、预估负债的计税基础

负债的账面价值减掉将来测算应纳税所得额时依照税法要求可予以抵税的额度。

负债的计税基础=账面价值—将来期内依照税法要求可予以抵扣的额度

（1）公司因销售产品给予售后维修服务确定的预估负债

企业会计准则要求：在市场销售本期确定为花费，与此同时确定预估负债

借：营业费用

贷：预估负债

税法要求：具体产生时应纳税所得额抵税

举例说明：甲公司2006年因销售商品服务承诺给予3年售后维修服务，在当初每日任务表格中确定200万余元营业费用，当初未产生一切质保服务项目。

2006年12月31日财产负债表格中：

①账面价值：200万余元

②税法要求：在具体产生时才容许应纳税所得额抵税，此项负债的计税基础=账面价值－将来期内测算应纳税所得额时按税法要求可予抵税的额度=200－200=0

[负债账面价值200万余元＞计税基础0]=>可抵税暂时性差异=>递延所得税财产

（2）一些情形下，因有一些事宜确定的预估负债，假如税法要求无论是不是具体产生均不允许抵扣，即将来期内依照税法要求可予抵税的数额为0，其账面价值与计税基础同样。

（1）公司在接到顾客预付款的账款时，因不符收入确认标准，财务会计上把其确定为负债。v税法中针对收入的确认标准一般与财务会计要求同样，即财务会计上未确认收入时，记税时一般亦不记入收入总额，该一部分经济发展权益在未来期内记税时可予抵扣的数额为0，计税基础=账面价值。（2）假如财务会计上不符收益标准，但税法要求应记入本期应纳税所得额时（例如房产开发公司），则

负债计税基础=账面价值—将来期内测算应纳税所得额时按税法要求可予抵税的额度=0

二、应收帐款的计税基础

（1）公司在接到顾客预付款的账款时，因不符收入确认标准，财务会计上把其确定为负债。

税法中针对收入的确认标准一般与财务会计要求同样，即财务会计上未确认收入时，记税时一般亦不记入收入总额，该一部分经济发展权益在未来期内记税时可予抵扣的数额为0，计税基础=账面价值。

（2）假如财务会计上不符收益标准，但税法要求应记入本期应纳税所得额时（例如房产开发公司），则

负债计税基础=账面价值—将来期内测算应纳税所得额时按税法要求可予抵税的额度=0

A企业于2006年12月20日接到顾客一笔订金1000万余元，不符收益，做为应收帐款计算。假设按税法要求，此项账款应记入本期应纳税所得额测算缴纳企业所得税。

①此项应收帐款2006年12月31日财产负债表格中账面价值=1000万余元

②此项应收帐款计税基础=账面价值1000万余元－将来期内应纳税所得额时依照税法要求可予抵税额度1000万余元=0

[负债账面价值1000万元＞负债计税基础0]=>“可抵税暂时性差异”=>递延所得税财产

三、应付工资的计税基础

企业会计准则：公司为得到员工给予的服务项目给与的各类类型的酬劳及其其它有关开支均应做为公司的成本，在未付款以前确定为负债。

税法：有效的工资薪金基本上容许抵扣，但税法中假如要求了抵扣规范的，依照企业会计准则要求记入成本的数额超出规范标准一部分，应开展纳税调整。

因超出一部分在产生本期不允许抵扣，在之后期内也不允许抵扣，即该一部分差值对将来期内记税不发生危害，所造成应付工资的账面价值相当于计税基础。

此项应付工资负债于20×7年12月31日的账面价值为4000万余元。v此项应付工资负债于20×7年12月31日的计税基础=账面价值4000万余元-将来期内测算应纳税所得额时依照税法要求可予抵税的额度0=4000万余元v此项负债的账面价值4000万余元与其说计税基础4000万余元同样，不产生暂时性差异。

四、别的负债的计税基础

其他负债，如处罚和税款滞纳金：均本期调节，不产生差别

A企业20×7年12月因违背本地相关环境保护政策法规的要求，收到环保局的处罚通报，规定其付款处罚500万余元。税法要求，公司因违背国家相关相关法律法规付款的处罚和税款滞纳金，测算应纳税所得额时不允许抵扣。至20×7年12月31日，此项处罚并未付款。

应支付处罚造成的负债账面价值为500万余元。

此项负债的计税基础=账面价值500万余元-将来期内测算应纳税所得额时依照税法要求可予抵税的额度0=500万余元v此项负债的账面价值500万余元与其说计税基础500万余元同样，不产生暂时性差异。

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