不得免征和抵扣税额抵减额(当期不得免征和抵扣税额怎么理解)ALV

所得税免抵退税（制造业企业、外贸公司）

一、制造业企业出口货物劳务服务所得税免抵退税

免：免征出入口阶段所得税

剔：当期不可免征和抵税税额=当期出口货物离岸价格×外汇交易RMB折算率×（出口货物税率-出口货物退税率）-当期不可免征和抵税税额抵扣增值税额

当期不可免征和抵税税额抵扣增值税额=当期免税政策购入原材料价格×（出口货物税率-出口货物退税率）

当期不可免征和抵税税额=（当期出口货物离岸价格×外汇交易RMB折算率-当期免税政策购入原材料价格）×（出口货物税率-出口货物退税率）

抵：当期应缴税额=当期内销货品的销项税额-（当期所有进行税额-当期不可免征和抵税税额）-上一期留抵税额

退：（1）测算免抵退税总金额

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇交易RMB折算率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税政策购入原材料价格×出口货物退税率

当期免抵退税额=（当期出口货物离岸价格×外汇交易RMB折算率-当期免税政策购入原材料价格）×出口货物退税率

（2）确定进出口退税，并确定出口退税以外的免抵税额：

①当期期终留抵税额≤当期免抵退税额时

当期退返税额=当期期终留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期退返税额

②当期期终留抵税额>当期免抵退税额时

当期退返税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

【提醒】公式计算中的剔和退的流程里都发生了免税政策购入原材料价格的要素。该免税政策购入原料的价钱依照“实耗法”测算：

当期进料加工保税区进口货料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物损耗的进口货料件组成计税价格。其计算方法为：

当期进料加工保税区进口货料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇交易RMB折算率×方案分配率

计划分配率=方案进口货总价值÷方案出入口总价值×100%

【练习题】某公司签署进料加工复出口货物合同书，2017年3月进口货料件到岸价钱折算RMB300万余元，中国海关征缴进口关税18万余元，本月将一部分竣工产品出口，FOB价折算RMB400万余元。该公司进料加工方案分配率为60%，竣工商品内销时适用的所得税缴税率是17%，退税率为16%，则：

进料加工出口货物损耗的保税区进口货料件额度=400×60%=240（万余元）

当期不可免征和抵税税额抵扣增值税额=240×（17%-16%）=2.4（万余元）

当期不可免征和抵税税额=400×（17%-16%）-2.4=1.6（万余元）

或当期不可免征和抵税税额=（400-240）×（17%-16%）=1.6（万余元）。

二、外贸公司出口货物免出口退税

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