企业合理避税在新形势下的途径

对比新旧企业所得税法, 主要的差异表现在三个方面:一是新的企业所得税法更加体现了公平, 同时为了实现这一目标, 取消了已经实行多年的外资企业所得税税收优惠, 一方面使国内企业能够与外资企业站在同一个起跑线上, 另一方面也对合理避税产生了深刻影响, 以往很多企业通过在国外注册控股公司然后在内地投资设厂的做法已经不能达到避税的目的了;二是新的所得税法改变了以往的税收优惠政策, 将以往的区域范围的优惠转变为行业范围的优惠, 使税收优惠的享受主体更加符合产业升级与转型的需要, 更好的体现国家对重点行业的扶持力度, 同时也使得以前通过变更注册地进行合理避税的手段失效;三是新所得税法规定企业在报税时要同时提交关联业务报告, 这直接使得以往利用关联交易来合理避税的途径失效。

 

企业合理避税在新形势下的途径

(一) 企业合理避税，合理选择企业的组织形式

很多企业未来满足生产经营或者是销售的需要, 都会设立一些下属机构, 主要包括分公司与子公司, 而按照新的企业所得税法规定, 子公司因为属于独立的法人, 其盈利情况以及纳税情况与母公司无关, 而分公司并非独立法人, 应当与总公司合并一起申报所得税。因此, 当子公司是小微企业, 或者分公司在需要大量投入时都会降低总公司的所得税缴纳额, 达到合理避税的效果。

(二) 企业合理避税，充分利用各种税率优惠

目前的企业所得税法制定了很多的税收优惠, 比如小微企业、高新技术企业等, 前者可以按照20%, 后者按照15%的所得税率享受税收优惠。因此, 企业应该合理利用这种优惠政策, 如在设立多个主体时, 如果能够满足小微企业的标准, 则可以通过设立多个小微企业的方式达到合理避税的效果。同时有条件的企业可以申报高新技术企业, 能够很大程度上降低企业的所得税缴纳额。

(三) 企业合理避税，通过收入时间确认的调整合理避税

因为现行的企业所得税法对企业不同方式的销售的收入确认时间不同, 这也就给了企业一个可以调整的空间, 在能够保证企业现金流稳定的前提下, 合理进行调整。如分期付款情况下, 收入确认的时间是合同约定的付款日, 订货销售模式下则是以货物发出作为收入确认的时间。企业合理的调整销售方式, 所延迟缴纳的所得税就相当于一笔没有成本的资金, 帮助企业带来更好的收益。

(四) 企业合理避税，筹划各种成本以合理避税

尽管新的企业所得税法规定与生产经营活动相关的成本可以在税前抵扣, 但并不是所有的费用都能享受这一优惠条件, 对这些不能享受的费用另行规定了具体的抵扣比例, 如广告费用不超过当年销售收入15%的部分可以扣除, 但是超出部分只能推迟到后续的纳税年度扣除;而招待费用也是可以在遵守相关规定的前提下予以部分扣除, 企业可以利用成本之间的合理转化, 充分利用这种税收优惠。

(五) 企业合理避税，利用关联交易避税

尽管新的企业所得税法对关联企业之间的交易进行了特别的规定, 并要求企业上交关联业务报告, 但是新的所得税法同时也规定, 符合条件的居民企业之间的权益性投资收益是免税的, 因此, 根据这一点, 关联企业之间可以相互进行利润的适当转移, 将所得税率高的利润部分向税率低的关联方转移, 从而达到降低整体所得税税负的目的。

总之, 只要企业深入研究现行的企业所得税法, 总会发现可以操作的合理避税空间, 但是要注意一切手段都须在法律允许的范围之内, 只有这样, 才有可能降低企业的所得税税负。