小规模纳税人增值税优惠政策(实时/解答)

来源：沈阳日报-沈阳网

市民在铁西区税务局办理相关业务。

日前，税务部门推出了一系列政策，对增值税小规模纳税人免税标准再提高、增值税优惠流程再优化。4月14日，本报与市政务公开办联办的《民生连线》栏目邀请沈阳市税务局有关人士做客沈阳日报社5G直播间，就相关内容进行解读，并在现场通过热线电话回答了市民提出的问题。

本期嘉宾

国家税务总局沈阳市税务局货物和劳务税处二级主任科员

岳一铭

新闻背景

近日，财政部、国家税务总局联合发布《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》，明确自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人免征增值税。同时，国家税务总局还发布公告，进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项。

小规模纳税人需要注意这些事项

◆起征点月销售额标准提高以后，销售额的执行口径没有变化

纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。为使纳税人更充分享受政策，剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，小规模纳税人合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元，则A小规模纳税人2021年第二季度差额后合计销售额238万元(=10+40-12+200)，超过45万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是38万元(=10+40-12)，不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

◆可以根据经营需要自行选择按月或按季申报

需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

举例说明：某小规模纳税人，2021年4-6月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2021年二季度销售额合计44万元，未超过免税标准，44万元全部能够享受免税政策。

◆出租不动产一次性收取的多个月份的租金适用的政策

根据相关规定，个人采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小规模纳税人免税政策。

为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人起征点月销售额提高至15万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过15万元的，可以享受免征增值税政策。

◆销售不动产取得的销售额适用的免税政策

小规模纳税人包括单位和个体工商户，以及其他个人，不同主体适用政策应视不同情况而定：

情况一：小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。比如，如果纳税人销售不动产销售额为40万元，有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额15万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额45万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。

情况二：小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。比如，其他个人销售住房满5年符合免税条件的，仍可继续享受免税；不符合免税条件，则应依法纳税。

这些增值税优惠政策将延长

◆以下政策在2020年12月31日到期后，执行期限延长至2021年12月31日

A.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+1%)；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

B.对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。

◆以下政策在2020年供暖期结束后，执行期限延长至2023年供暖期结束

对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税。

连线实录

问：我有一家小型公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。公司预计2021年4月份销售货物将取得不含增值税销售额50万元，请问是否可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税？

答：可以。根据相关规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。你公司预计4月份取得不含税销售额50万元，超过月销售额15万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但你公司4月取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。据此，需要缴纳的增值税为：50万元×1%=0.5万元。

问：单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的，是否需要办理备案手续？

答：不需要。单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。

问：小规模纳税人需要异地预缴增值税的，若月销售额不超过15万元，是否还需要预缴税款？

答：不需要。小规模纳税人起征点由月销售额10万元提高至15万元以后，延续国家税务总局公告2019年第4号执行口径，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

沈阳日报、沈报全媒体记者