劳务报酬个税筹划(当日/表述)

现如今，困扰建筑企业的难题之一就是解决民工的个税问题：要不要申报个税？该如何申报？谁又应该作为扣缴义务来申报？一系列问题都让建筑企业十分头疼。

面对这些问题，建筑企业往往会“病急乱投医”，寻求一些涉税中介服务，来为建筑企业提供相关税务的筹划方案和产品，但是在使用这类产品前因建筑企业缺乏对政策法规的了解导致企业被追责甚至罚款。

目前，建筑企业在解决民工个税问题上使用“灵活用工平台”——沟通用工企业和自由职业者的中介平台：用工企业通过入驻平台并进行业务发包；民工通过与平台签订业务承揽协议后进行业务承揽。看似用工企业和民工不存在劳务关系，可建筑企业使用灵活用工平台聘用农民工真的靠谱吗？又存在哪些风险呢？

从本质上来说灵活用工平台对建筑行业企业根本不适用，建筑企业使用灵活用工平台不仅达不到预期效果，反倒给企业带来诸多法律风险。

一、税务违规风险

（1）涉嫌虚构业务

灵活用工平台所谓的“合规逻辑”，是农民工或包工头通过和灵活用工平台签订业务承揽协议进行合作；但在真实业务场景中，建筑行业是由劳务公司或总包单位项目部对民工进行劳务管理和工资发放。所以建筑企业使用灵活用工平台，属于在无真实业务外包或劳务派遣业务的情形下，虚增业务。

如果建筑企业将部分业务外包给灵活用工平台，再由自己公司的员工以自由职业者的身份通过平台提供这部分服务，企业通过平台以服务费或劳务费的形式向员工发放部分工资，员工少缴个税，企业降低用工成本并获得可税前扣除的发票，灵活用工平台亦赚取了服务费，表面上实现多方共赢。

但是在这种模式下，用工企业和灵活用工平台之间的业务易被认为不存在商业实质关系，涉嫌虚开增值税专票，同时也存在偷逃税的刑事责任风险和较大的税务合规风险。最近某网红某明星等被稽查涉嫌偷税漏税都是因为这个原因。

（2）申报形式不合规

灵活用工平台需要在平台注册登记地进行个税申报缴纳，注册地在外省，也就是说平台的个税缴纳地和项目所在地存在差异，这与个税法规关于建筑行业的特别规定不相符。

从申报形式来说，民工全面实行税查账征收也就是全员申报，灵活用工平台利用所谓的“异地差异”实则也是违规操作。

政策依据：

《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》2015年第52号：（1）总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳；（2）跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

《浙江省地方税务局关于加强建筑安装业个人所得税征管有关问题的通知》浙地税函［2010］244号 ：（1）在异地从事建筑安装业务的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税；（2）从事建筑安装业务的单位和个人，应健全财务会计制度，准确、完整地进行会计核算，其应扣缴（缴纳）的个人所得税应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定据实计算扣缴申报。

二、资金流动不合规

灵活用工平台资金流动轨迹：建设单位-总包民工工资专户-第三方灵活用工平台账户-民工银行卡/包工头银行卡。

风险点：

1）工资专户使用不合规：《工程建设领域农民工工资专用账户管理暂行办法的通知》人社部发〔2021〕53号：开户银行不得将专用账户资金转入除本项目农民工本人银行账户以外的账户，不得为专用账户提供现金支取和其他转账结算服务。而通过灵活用工平台给民工发放工资实则是对民工工资专户进行了转账操作。

2）工资支付形式不合规：《保障农民工工资支付条例》明确提出：工程建设领域推行分包单位农民工工资委托施工总承包单位代发制度。分包单位应当按月考核农民工工作量并编制工资支付表，经农民工本人签字确认后，与当月工程进度等情况一并交施工总承包单位。施工总承包单位根据分包单位编制的工资支付表，通过农民工工资专用账户直接将工资支付到农民工本人的银行账户，并向分包单位提供代发工资凭证。

图：人工费用动向

三、用工形式不合规

1）合同形式不合规：灵活用工平台与民工签署的是业务承揽协议，属于合作关系而并非签署劳动合同。《保障农民工工资支付条例》第二十八条明确提出：施工总承包单位或者分包单位应当依法与所招用的农民工订立劳动合同并进行用工实名登记，具备条件的行业应当通过相应的管理服务信息平台进行用工实名登记、管理。同时，灵活用工平台不会给民工缴纳工伤保险，也会给施工企业带来巨大的隐患。

2）涉嫌劳务再分包：劳务企业入驻灵活用工平台后将企业工程业务量再次分包给民工或者包工头，这一过程实质上属于劳务再分包。而建筑行业劳务再分包、转包是明令禁止的违法违规行为。

图：农民工灵活用工平台业务整体模型

综合以上得出，灵活用工平台看似完美解决了建筑企业处理民工个税的问题，实则漏洞百出，危机四伏。

2022年5月16日，国家税务总局发布了《关于规范涉税中介服务行为 促进涉税中介行业健康发展的通知》，明确要求要进一步规范涉税中介服务行为，着力解决涉税中介违规提供税收策划服务、帮助纳税人逃避税，以及在各类自媒体、互联网平台发布违法违规信息招揽业务、歪曲解读税收政策、扰乱正常税收秩序等问题。

注明：以上对灵活用工平台的相关阐述只针对建筑业农民工是否适用灵活用工产品展开。

那么，如此情形下，建筑企业该如何合理合规的为民工申报个税呢？

薪乐达-工资支付保障系统是一套以工资发放为核心，人力资源为基础，劳动保障为原则的智能化系统。平台自上线以来，截至2022年5月业务已覆盖浙江省在建工程建设项目、制造业、服务业、劳务企业、低小散企业和快递业企业等全行业，服务农民工900余万人，累计发薪3275.80亿元。

图：薪乐达个税申报界面

基于建筑行业的特殊性，为解决建筑企业因项目多而造成的申报工作量大、民工数据处理不准确、申报不合规等问题，瓯速科技联合税友集团依据薪乐达平台真实的发薪数据，为建筑业客户提供专业的便捷的薪税综合服务。