增值税可以抵扣的项目(增值税抵扣项目分类)CJW

引言2018年全新增值税进行抵扣问题大整理，含可抵扣、不能抵扣两类，包含本期不能抵扣、进项税额转出、凭票抵扣及其测算抵扣四个小项，从横着与竖向2个领域开展了大整理，帮你能够更好地把握增值税进项税抵扣。

关键字:不能抵扣、可抵扣、凭票抵扣、测算抵扣

1、进项税额抵扣问题知识图谱

2、辨别进项税抵扣

参考下列规范鉴定：

（一）人：经营者是一般纳税人或是小规模，仅有一般纳税人才可以抵扣进项税额。

（二）方式：经营者选用一般记税方式、简易征收或者二者兼而有之。所有适用简易征收的一般纳税人不能抵扣进项税额，仅有一般纳税人采用一般记税方式或二者兼而有之的才可以按照规定抵扣进项税额。

（三）抵扣凭据：合乎抵扣标准的一般纳税人，仅有获得合乎抵扣标准的增值税缴税凭据才可以抵扣进项税额。现阶段增值税缴税凭据包含增值税专票(包含税控盘机动车辆市场销售统一发票)、高速公路道路通行费增值税电子器件普票（缴税税票）、中国海关进口货增值税专用型交款书、农副产品收购税票、农业产品销售清单、代收代缴税金的完税证明、路面、桥、闸通行费发票。

（四）票上：检查一下缴税凭据票上是不是合乎出具规定，例如：无税收分类编码、财务专用章不标准、备注不符合要求、经营者名字、纳税识别号等因素填好不标准这些。

（五）主要用途：假如上边均符合要求，但主要用途不符有关要求的进项税额也不可抵扣。例如：用以集体福利、消费；简易计税新项目、免税政策新项目、购进贷款业务、餐饮经营等。

（六）限期：验证、启用、核查比相匹配在要求时间段内实际操作，一定自出具之日起360日内验证或启用。

（七）申请：一般纳税人均按照规定实际操作，最终还需要看是不是按照规定填好增值税所得税申报表。

3、不可抵扣情况

（一）业务流程不应该抵

依照《增值税暂行规定》和《国家财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》(税务〔2016〕36号)要求，以下新项目的进项税额不可从销项税中抵扣：match

1.用以简易计税记税新项目、免税增值税新项目、集体福利或是消费的购进货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销和不动产。

2.非正常损失所相应的进行。实际包含：

(1)非正常损失的购进货品，及其有关的生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。

(2)非正常损失的在商品、成品所损耗的购进货品(不包括固资)、生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。

(3)非正常损失的不动产，及其该不动产所损耗的购进货品、设计服务和建筑服务。

(4)非正常损失的不动产在建项目所损耗的购进货品、设计服务和建筑服务。经营者新创建、改造、改建、整修、装饰设计不动产，均属于不动产在建项目。

3.特殊规定要求不可抵扣的进项税：

(1)购进的游客物流运输、贷款业务、餐饮经营、住户日常服务和休闲娱乐服务项目。

(2)国家财政部和国税总局要求的其它情况。

（二）凭据不合规管理

（三）资质不具有

有下述情况之一者，应当销售总额和增值税税率计算应纳税所得额，不可抵扣进项税额，也不能应用增值税专票：

(1)一般纳税人财务核算不完善，或是不能够给予精确税收材料的。

(2)理应申请办理一般纳税人备案资质而未办的。

4、可抵扣情况

关键分成凭票抵扣税款和测算抵扣税款，凭票抵扣又分成本期抵扣和分期抵扣，测算抵扣主要是对于收购农产品来讲。

（一）凭票抵扣

购进方的进项税额一般由销货方的销项税相匹配组成。故进项税额在通常情况下是：

1.从销货方获得的《增值税专票》（含税控盘《机动车销售统一发票》）上标明的增值税额。

2.从中国海关获得的《中国海关进口货增值税专用型交款书》上标明的增值税额。

3.购进农业产品，所有获得《增值税专票》或《中国海关进口货增值税专用型交款书》，可以依照标明的增值税额开展抵扣。未所有获得的，采用《农业产品增值税进项税额核准扣减方法》开展抵扣。

4.从海外企业或本人购进服务项目、无形资产摊销或是不动产，自税务局或义务人获得的解缴税金的完税证明上标明的增值税额。

提醒：增值税专票抵扣必须当月开展验证或启用，验证相符合或确定启用的，应在次月申报期开展申请抵扣，不然不予以抵扣。中国海关进口货增值税专用型交款书必须开展"先核对后抵扣"，核查核对结果显示为相符合的，应于核查核对相符合的当月申请期限内开展申请抵扣，不然不予以抵扣。

现阶段可抵扣增值税进项税额的缴税凭据参照下表：

（二）测算抵扣

1.计算抵扣购进农业产品的进项税

购进方并没有获得增值税专票、中国海关进口货增值税专用型交款书、完税证明，但可以自己测算进项税额抵扣的情况——购进农业产品，除获得增值税专票或是中国海关进口货增值税专用型交款书外，依照农副产品收购税票或是销售清单上标明的农业产品买价和扣除率测算进项税额抵扣。

进项税额=买价×扣除率

实际情况参照下表。

注：特殊情况为增值税改征增值税示范点期内，经营者购进用以生产销售或授权委托委托生产加工16%征收率货品的农业产品；此外为一般状况。

《国家财政部国家税务总有关调节增值税征收率的通告》（税务〔2018〕32号）

《国家财政部国家税务总有关简并增值税征收率相关制度的通告》（税务〔2017〕37号）

《增值税暂行规定》

《国家财政部国税总局有关免税蔬菜水果商品流通阶段增值税相关问题的通告》（税务〔2011〕137号）

《国家财政部国税总局有关免税一部分新鲜蛋肉商品分销阶段增值税现行政策的通告》（税务〔2012〕75号）

2.按占比分次抵扣进项税

（1）适用一般记税方式的示范点经营者，2016年5月1日后获得并在企业会计制度上按固资计算的不动产或是2016年5月1日后获得的不动产在建项目，其进项税额应自获得之日起分2年从销项税中抵扣，第一年抵扣占比为60%，第二年抵扣比例为40%。

现行政策根据：《国家财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）

①抵扣时长：

60%的一部分于获得缴税凭据的本期从销项税中抵扣；40%的一部分为待抵扣进项税额，于获得缴税凭据的当月起第13个月从销项税中抵扣。

②融资租入的不动产及其在施工工地建造的临时性房屋建筑、建筑物，其进项税额不适合分2年抵扣的要求。

（2）经营者2016年5月1日后购进货品和设计服务、建筑服务，用以新创建不动产，或是用以改造、改建、整修、装饰设计不动产并提升不动产原值超出50%的，其进项税额分2年从销项税中抵扣。

（3）已抵扣进项税额的不动产，产生非正常损失，或是更改主要用途，专用型于简易征收记税新项目、免税增值税新项目、集体福利或是消费的，依照以下计算公式不可抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产基金净值率

不动产净值率＝（不动产基金净值÷不动产原值）×100%

（4）按规定不可抵扣进项税额的不动产，产生主要用途更改，用以容许抵扣进项税额新项目的，依照以下公式计算在更改主要用途的次月测算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税缴税凭据标明或测算的进项税额×不动产基金净值率

现行政策根据：《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》