税收筹划最新案例分析(今日/解读)

高收入群体逃税与独资公司

前些年的明星逃税事件，虽然有阴阳合同，但是主要手段还是采用工作室的做法，即把个人收入转为企业收入来逃避个人所得税。近些年来出现的案例手法相似，以独资公司来代替个人收入，以税收洼地逃避个税，核心点是虚构业务。

事件脉络

2021年11月22日 18:18 雪梨林珊珊就偷逃税道歉：暂停直播

2021年11月22日 12:54 起底主播雪梨林珊珊商业版图

2021年11月22日 10:06 税务部门就雪梨和林珊珊偷逃税案件答记者问

2021年11月22日 10:03 雪梨和林珊珊两名网红主播偷逃税被处罚9000余万元

一、事件基本信息

根据国家税务总局杭州市税务局的处罚通告显示：

此次被处罚的两名主播为朱宸慧(微博ID:雪梨Cherie)、林珊珊(微博ID:林珊珊_Sunny)。11月22日，网红雪梨和林珊珊因偷逃税款将被追缴税款、加收滞纳金并处罚款分别计6555.31万元和2767.25万元。合计处罚金额超过9000万元。本次通告信息有几点值得关注：

1、大数据技术在税务工作中得到广泛应用

通告提到，本次是“浙江省杭州市税务部门通过税收大数据分析，发现二人涉嫌偷逃税款依法开展全面深入税务稽查。”特别是金税三期系统、金税四期系统的应用使税务部门的监督执法水平得到极大提升。

2、高收入群体通过设立众多独资企业逃税

根据杭州市税务局通告，朱宸慧、林珊珊在2019年至2020年期间，通过在上海、广西、江西等地设立多家个人独资企业，从而把个人工资薪金和劳务报酬所得转变为个人独资企业经营所得。（个人收入转为企业收入）

这种通过虚构业务将薪资转变为经营所得来实现偷逃个人所得税的手段是高收入群体常用方式，包括以前爆出的明星逃税事件也有类似手段。（明星们还有阴阳合同）

3、协助这种逃税的税务筹划是违法行为

通告显示，税务部门还发现李志强涉嫌策划、实施和帮助朱宸慧、林珊珊偷逃税。李志强已被依法立案审查，根据相关法律法规另案处理。

不管这两位网红主播如何自救，道歉、停播还是如何，他们基本是凉凉了，但是这个案件折射出许多企业经营风险的问题，还有一些政策性风险把控问题，值得企业深思。

二、主播雪梨、林珊珊是如何逃税的？

1、设立独资企业，工资转为企业收入

如关于网红的履历和事件细节不在此赘述，我们根据公开资料可以查询到朱宸慧拥有实控权企业多达25家，林珊珊也多达11家。

经过税务机关调查，主播雪梨、林珊珊正是通过旗下公司从事偷逃税行为。在2019年至2020年期间，通过虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得，拨付到个人独资企业，变成企业经营所得。从而把个人所得税变成企业所得税，实现逃税的目的。

根据查处结果，两人各处偷税金额1倍的罚款，合计达到9000多万元。

逃税原理：个人所得税为累进制，最高为45%，而企业所得税最高为25%，这之间的差距巨大，是逃税的根本动力所在。

2、避税天堂+定额征收

我们知道，一些地区为了招商引资，推动区域经济发展，会出台一些税收优惠政策，比如，在一些指定的园区内对个人独资企业实行定额征收政策，为独资企业收入转化为个人账户的税务成本制定优惠政策（通过特定税率、奖补、返还等方式。）。

前些年很多财税公司，打出的税务筹划，目的是帮客户把税赋降低到3%以内。一些财税公司利用奖补、返还（先交后退）等政策漏洞极大地吸引了高收入群体参与这种避税活动。这种行为一旦开始查处，明星大量注销公司的新闻就爆出来了。

逃税原理：定额征收，核定一个非常低的税率，比如3%，再利用经营收入转个人收入的低税率，成功实现避税。

经过以上手法操作，通过个人收入转变成经营收入，再转为个人收入，最终把45%的个人所得税，变为3%的税赋。

多转一次账，税赋直线降啊！

三、独资企业的经营风险

由于政策漏洞，导致这些年大量高收入人群通过注册个人独资企业谋求降低税收成本，且众多财税公司参与这种套利活动。所以近年来，税务部门已经对这类个人独资企业实施严格控制，清查工作一直在进行中，特别是在大数据、金税工程的支持下，独资企业的风险逐步增加。根据各地反馈的信息来看，税收洼地也取消定额征收，改为查账征收，取消类似1%这样的“超低税率”。我们从珠海横琴了解到的信息证实，这个优惠已经全部取消。

值得警惕的是，由于税务稽查手段升级，且独资企业的负面运用，部分企业需要关注政策、财税风险。

1、部分地区在优惠政策取消前成立的企业依然享受低税率政策，但是稽查力度加强。大数据技术分析虚假收入，收入来源，税赋比率，企业必须做到业务真实、凭证齐全，经得起查。如果有虚增收入、虚假业务行为的企业尽早注销吧。

2、不要参与这种虚假业务的税收筹划活动，这是违法的。企业可以积极利用税收优惠政策避税，比如高企按照15%征税，科技型中小企业按照175%加计扣除都是降低企业所得税的合法途径。个人所得税按照技术收入减免、人才减免和奖补等措施筹划税收减免方案。