股权转让的税收筹划方案(实时/阐述)

股权转让是企业改制重组业务中常见的业务，也是大家最关心的话题之一。

因为公司股权转让涉及的税务种类多，缴纳税款也不少，做好股权转让的税务筹划，不仅能帮助企业避免产生税务风险，还能实现企业利益的最大化。

根据目前税收征管的实践，有限责任公司转让其持有的项目公司股权时，综合税率为40%；另自然人股东转让其持有项目公司股权也需按“财产转让所得”缴纳20%的个人所得税。

那么面对如此高税负该如何筹划？

筹划原理

1、合伙类企业不用缴纳企业所得税，只用缴纳个人所得税。

2、提供服务的企业纳税地点为注册所在地的税务机关。

3、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

筹划依据

财税﹝2000﹞91号《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知

“ 一、各级领导要高度重视，确保政策调整和征收工作顺利进行。国务院通知对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税”

《中华人民共和国合伙企业法》第六条规定：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税”，同时，《中华人民共和国企业所得税法》第一条第二款规定“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。

由此可见，合伙企业本身不属于法人企业，其本身不缴纳企业所得税。

股息红利筹划实操

某有限责任公司有5位股东，分别占20%的股份。2019年，该有限责任公司利润总额100万元（不考虑留存收益），每位股东所获得的税后利润及应交多少税费？

筹划前

有限责任公司分红，是交完企业所得税税后利润分红；个人取得股息红利，按20%缴纳个人所得税。计算过程：

应交企业所得税=100-100*25%=75万元，每位股东分得的股息=75/5=15万元，股息所得按20%交纳个人所得税，每位股东应交纳个人所得税=15*20%=3万元，税后股息=15-3=12万元，合计交纳税费=25+5*3=40万元

筹划后

改变企业性质，有限合伙企业性质转为为合伙企业，合伙企业取得的经营收入，按“经营所得”交纳个税；合伙人为个人的，分配利润给合伙人，不再缴纳个税。

计算过程：

每位合伙人应交个税=（200000-60000）*20%-10500=17500元，合计应交税费=17500*5=8.75万元

节约税负=40-8.75=31.25万元

股权筹划实操

某有限责任公司有5位股东，分别占20%的股份。甲自然人股东于2016年现金出资100万，2019年转让股权200万元。

转让非上市公司股权不属于增值税征税范围，不征收增值税。个人所得税按“财产转让所得”交纳，应交个税=（200-100）*20%=20万

近年来地方政府为了吸引高科技人才，竞相出台各类税收优惠政策，当地政府会根据企业行业类别给予该企业一定的地方留存财政奖励，可以利用优惠政策进行税收筹划。

甲自然人股东和其他合伙人于2016年在税收优惠地区成立“合伙企业”，并以合伙企业名义投资，个人所得税可以享受税收返还的优惠政策。甲转让股权属于转让其合伙企业财产份额，经其他合伙人一致同意后，可以转让股权，按“财产转让所得”交纳个税20万，享受税收返还。

值得提醒

股权转让价格没有正当理由的一般要高于原值，以下情形转让价格可以低于原值：

1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；