先撤资再增资税务筹划(今日/阐释)

一家企业的发展，关乎着国家的发展

我们都知道，企业每年都会像国家缴纳各种税款，这些税款国家会用来谋划民生发展或各种经济投资

一家企业，每年会向国家缴纳增值税 ，消费税 ，营业税，关税，城市维护建设税，企业所得税 ，其他各税 （城镇土地使用税、车船使用税、房产税、土地增值税、印花税、契税等）

所以，一个企业发展的同时，也承受着各种各项的税款。那对于一个企业来说，怎样在守法的同时少缴税，就成了一个热点问题

那怎样做，才能正确的有效的开展税务筹划呢？

清算所得是指企业清算的全部资产或者财产扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。

在资本公积金中，除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值外，其它项目可从清算所得中扣除。对于重估增值和接受捐赠，发生时计入资本公积，清算时并入清算所得予以课税，这相当于增值部分可以延期纳税。在其它条件不变的情况下，企业可以创造条件进行资产评估，以评估增值后的财产价值作为折旧计提基础。这样可以较原来多提折旧，抵减更多的所得税，从而减轻税负。

所谓的“股权转让”，就是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人，使他人取得股权的民事法律行为。

利用“股权转让”变为“先撤资再增资”进行税务筹划。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

所以现在很多企业利用这招进行税务筹划

有些税收优惠条件，是企业一设立就可享受的税收优惠政策，比如有的城市经济经济技术开发区，增值税根据地方财政所得部分的30%-50%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的30%-50%予以财政扶持奖励。个人所得税通过个人独资企业或者合伙企业核定征收，所得税税率可降低至2%，总税负5.2%。

1.低税率及减计收入优惠政策：低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；资源综合利用企业的收入总额减计10%。

2.产业投资的税收优惠：产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税；对农林牧渔业给予免税；对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠；对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。

3.就业安置的优惠政策：就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。

4.税收洼地的优惠政策：为了发展区域经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区出台了财政返还政策

对于一个企业来说，合理的税务筹划，可以在遵法的同时，实现利益的最大化。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”