税收是财政补贴吗(当日/阐述)

财务小张

最近，各级政府对企业出台了各种补贴和补贴。我们公司年初也收到了财政专项补贴，不需要申报吧？

您好，政府补贴和补贴应根据情况进行讨论，主要涉及增值税和企业所得税的处理。申税小微带你了解具体内容~

申税小微

01 增值税

申税小班

政策回顾：

（1）纳税人取得的财政补贴收入与销售货物、劳务、服务、无形资产、房地产的收入或数量直接挂钩的，按规定计算缴纳增值税。

(二)纳税人取得的财政补贴收入不属于增值税应税收入，不征收增值税。

A公司财务

我公司是污水处理厂，2022年初收到政府给予的管网建设财政专项补贴5万元，需要缴纳增值税吗？

您好，政府直接给予污水处理厂管网投资补贴，与销售收入无关，无需缴纳增值税。

申税小微

B公司财务

疫情期间，我公司组织员工参加网上职业技能培训，2022年5月收到网上职业培训补贴2万元。这需要缴纳增值税吗？

你好，疫情期间，公司组织员工参加网上职业技能培训，与销售收入无直接关系，因此财政补贴不需要缴纳增值税。

申税小微

C公司财务

我们是风电行业的企业。近年来，风电光伏行业有许多优惠政策。政府根据电力补贴实施分布式光伏发电政策。那么，我们公司需要缴纳增值税才能获得这种财政补贴吗？

你好，政府给予的补贴直接关系到贵公司发电的销量(每千瓦时)，所以这部分电价补贴需要缴纳增值税。

申税小微

02 企业所得税

（1）企业从县级以上各级人民政府财政部门和其他部门取得的应计入总收入的财政资金，符合下列条件的，可以，计算应纳税所得额时，从总收入中扣除：

1.企业可以提供专项资金用途规定的资金拨付文件；

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对资金有特殊的资金管理办法或具体的管理要求；

3.企业单独核算资金及其发生的支出。

（2）根据实施条例第二十八条的规定，计算应纳税所得额时不得扣除上述非税收入形成的费用；计算应纳税所得额时不得扣除用于支出形成的资产的折旧和摊销。

（3）企业将符合上述政策（1）规定条件的财政资金计入取得资金第六年的应纳税所得额总额；计入应纳税所得额总额的财政资金，在计算应纳税所得额时允许扣除。

因此，补贴收入符合上述条件的，可以作为企业所得税不征税收入。

因此，补贴收入符合上述条件的，可以作为企业所得税不征税收入。

D公司财务

2022年5月，我公司获得符合不征税收入条件的财政补贴1万元，当年所得补贴全部支付相关费用。在申报第二季度企业所得税预缴时，这种不征税收入可以忽略吗？

你好，注意申报不征税收入！具体怎么操作和申税小微一起来看看吧！

申税小微

01

填写《中华人民共和国企业所得税月(季度)预缴纳税申报表》（A类)第五行。

02

2023年结算2022年企业所得税时，填写《105000纳税调整项目明细表》第8行和第9行；填写《105000纳税调整项目明细表》第24行和第25行。

03

填写《105040专项目财政基金纳税调整明细表》第6行。

04

当然，如果支出形成的资产有非税收收入，还需要填写《A105080资产折旧、摊销、纳税调整明细表第4列至第8列税额时进行调整。

03 政策知识库

1.《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证期限的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)