安全生产专用设备企业所得税优惠(安全生产专用设备企业所得税扣除)CNS

1.购买古玩字画在持有期间计提的折旧、摊销费用不可以税前扣除

依据：《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）规定，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

举例：A企业今年购买了2000万元的古玩字画，计入了“其他非流动资产”科目，每年计提100万元的折旧费用。

因此，A企业在持有期间不可以将折旧费用税前扣除，其投资成本只能于处置时进行税前扣除。

2.计提的坏账准备不能在企业所得税税前扣除

举例：B企业2021年底应收账款余额较大而且欠款时间较长，2021年计提100万元的坏账准备，不能在企业所得税税前扣除，汇算清缴的时候需要做纳税调增处理。

3.计提但未实际拨缴的工会经费不得税前扣除

举例：C企业2021年计提工会经费60万元，一直尚未实际拨缴，不得税前扣除。准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际发生的部分，对于账面已经计提但未实际发生的工会经费，不得在纳税年度内进行税前扣除。

4.预提但未实际支付的安全生产费不得税前扣除

举例：D企业属于矿山行业，2021年度预提了安全生产费100万元，当年并未实际支付，记入生产成本。这笔费用不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增100万元。在2022年企业实际支出安全生产费时，允许在企业所得税前扣除，在年度申报企业所得税表中的A105000纳税调整项目明细表第26行“（十三）跨期扣除项目”中做相应的纳税调减。

5.已计提但未实际发生培训行为、未实际使用的职工教育经费支出不得税前扣除

依据：1.按照《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.按照《企业所得税法实施条例》第四十二条的规定和《财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过扣除标准的部分（8%），准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

举例：E企业2021年计提职工教育经费60万元，一直尚未实际使用，因此不能进行税前扣除。只有对于企业已实际发生的职工教育经费支出可以从税前扣除。

6.提取了福利费但是没有实际发生不得税前扣除

依据：根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

举例：F企业2021年提取职工福利费60万元，没有实际发生相关支出，不可以税前扣除。