财税2021年第12号优惠政策(经营所得个人所得税减半征收政策)EAV

适用中小企业和个体户发展趋势税金政策优惠引导

尊重的经营者、交费人：

国税总局陕西省税局

2021年5月

?一、增值税

?（一）增值税小规模纳税人免税增值税

?【享有行为主体】

?增值税小规模纳税人

?【特惠具体内容】

?自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人产生增值税应税市场销售个人行为，总计月销售额未超出15万余元（以1个月度为1个申报纳税期的，一季度销售额未超出45万余元，相同）的，免税增值税。

?【享有标准】

?1.小规模纳税人产生增值税应税市场销售个人行为，总计月销售额超出15万余元，但扣减本期发生的销售不动产的销售额后未超出15万的，其市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售额免税增值税。

?2.适用增值税差额纳税新政的小规模纳税人，以差值后的销售额明确是不是可以享有免税增值税现行政策。

?3.按固定不动限期申报纳税的小规模纳税人可以挑选以1个月或1个月度为纳税期限，一经挑选，一个会计期间内不可变动。

?4.《增值税暂行规定实施办法》第九条所指的其它本人，采用一次性缴纳房租方式租赁房产获得的房租收益，可在相应的租期内均值分担，分摊后的租金收益未超出15万的，免税增值税。

?5.依照目前要求理应预缴税款增值税税金的小规模纳税人，凡在预交地建立的月销售额未超出15万的，本期不需要预缴税款。

?6.小规模纳税人中的部门和个体户销售不动产，应按其缴税期、以上第5条及其别的政策要求明确是不是预缴税款增值税；别的本人销售不动产，再次依照目前要求征免增值税。

?7.已经应用税控盘、控税盘等税控盘专业设备出具增值税税票的小规模纳税人，月销售额未超出15万的，可以再次采用原有机器设备开票，还可以自行向税务局完全免费换税收Ukey开票。

?【现行政策根据】

?1.《国家财政部国家税务总有关确立增值税小规模纳税人免税增值税现行政策的通告》（2021年第11号）

?2.《国税总局有关小规模纳税人免税增值税税收征管问题的通告》（2021年第5号）

?（二）适用3%增值税率的增值税小规模纳税人免减增值税

?【享有行为主体】

?增值税小规模纳税人

?【特惠具体内容】

?1.自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北增值税小规模纳税人，适用3%增值税率的应税销售额，免税增值税；适用3%预征率的预缴税款增值税新项目，中止预缴税款增值税。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北增值税小规模纳税人适用3%增值税率的应税销售额，减按1%增值税率征缴增值税；适用3%预征率的预缴税款增值税新项目，减按1%预征率预缴税款增值税。

?2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北外，别的省、自治州、市辖区的增值税小规模纳税人，适用3%增值税率的应税销售额，减按1%增值税率征缴增值税；适用3%预征率的预缴税款增值税新项目，减按1%预征率预缴税款增值税。

?【享有标准】

?1.缴税责任产生时长在2020年3月1日至2021年12月31日。

?2.减按1%增值税率征缴增值税的销售额为：销售额=价税合计销售额/（1 1%）。

?3.增值税所得税申报表填好：

?（1）免税增值税的销售额等新项目理应填好在《增值税所得税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税增值税免税申请统计表》免税政策新项目相对应栏次；

?（2）减按1%增值税率征缴增值税的销售额理应填好在《增值税所得税申报表（小规模纳税人适用）》“入伍增值税未含税销售额（3%增值税率）”相对应栏次；

?（3）减按1%增值税率征缴增值税的，其相匹配减免的增值税应纳税所得额按销售额的2%测算，填好在《增值税所得税申报表（小规模纳税人适用）》“今天应纳税所得额减免额”及《增值税增值税免税申请统计表》降税新项目相对应栏次；

?（4）《增值税所得税申报表（小规模纳税人适用）附列材料》第8栏“未含税销售额”计算方法更改为：第8栏=第7栏÷（1 增值税率）。

?【现行政策根据】

?1.《国家财政部国家税务总有关适用个体户开工复业增值税现行政策的通告》（2020年第13号）

?2.《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）

?3.《国家财政部国家税务总有关增加小规模纳税人免减增值税现行政策执行期限的通告》（2020年第24号）

?4.《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）

?（三）金融企业相关小额贷款利息收益免税增值税

?【享有行为主体】

?向农民、小型企业、微型企业及个体户派发小额借贷的金融企业

?【特惠具体内容】

?自2017年12月1日至2023年12月31日，对金融企业向农民、小型企业、微型企业及个体户派发小额借贷获得的利息收入，免税增值税。

?【享有标准】

?1.金融企业应将有关环保证明原材料存留归档，独立计算合乎免税政策标准的小额贷款利息收益，按现行标准要求向负责人税收组织申请办理税务申报；未独立计算的，不可免税增值税。

?3.小型企业、微型企业，就是指合乎《中小企业划型标准规定》（国家工信部联公司〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。在其中，总资产和从业者指标值均以借款派发时的真实情况明确；主营业务收入指标值以借款派发前12个自然月的累计数明确，不满意12个自然月的，依照下列计算公式：

?主营业务收入（年）=公司具体续存期内主营业务收入/公司具体续存月数×12

?4.小额借贷，就是指单户授信额度低于100万余元（含本数）的农民、小型企业、微型企业或个体户借款；并没有信用额度的，就是指单户借款合同金额且贷款余额在100万余元（含本数）下列的借款。

?【现行政策根据】

?1.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（税务〔2017〕77号）

?2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号）

?（四）金融企业个人消费贷款利息收入免税增值税

?【享有行为主体】

?向小型企业、微型企业和个体户派发小额借贷的金融企业

?【特惠具体内容】

?自2018年9月1日至2023年12月31日，对金融企业向小型企业、微型企业和个体户派发小额借贷获得的利息收入，免税增值税。

?【享有标准】

?1.金融企业可按会计期间挑选下列这两种方式之一适用免税政策，一经选中，该会计期间内不可变动：

?（1）对金融企业向小型企业、微型企业和个体户派发的，年利率水准不高过中央人民银行受权全国各地银行间市场同业拆借核心发布的借款市场报价年利率150%（含本数）的每笔小额借贷获得的利息收入，免税增值税；高过中央人民银行受权全国各地银行间市场同业拆借核心发布的借款市场报价年利率150%的每笔小额借贷获得的利息收入，依照政策要求交纳增值税。

?（2）对金融企业向小型企业、微型企业和个体户派发每笔小额借贷获得的利息收入中，不高过此笔借款依照中央人民银行受权全国各地银行间市场同业拆借核心发布的借款市场报价年利率150%（含本数）测算的利息收入一部分，免税增值税；超出一部分依照政策要求交纳增值税。

?3.小型企业、微型企业，就是指合乎《中小企业划型标准规定》（国家工信部联公司〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。在其中，总资产和从业者指标值均以借款派发时的真实情况明确；主营业务收入指标值以借款派发前12个自然月的累计数明确，不满意12个自然月的，依照下列计算公式：

?主营业务收入（年）=公司具体续存期内主营业务收入/公司具体续存月数×12。

?4.小额借贷，就是指单户授信额度低于1000万余元（含本数）的小型企业、微型企业或个体户借款；并没有信用额度的，就是指单户借款合同金额且贷款余额在1000万余元（含本数）下列的借款。

?5.金融企业应将有关环保证明原材料存留归档，独立计算合乎免税政策标准的小额贷款利息收益，按现行标准要求向负责人税收组织申请办理税务申报；未独立计算的，不可免税增值税。

?6.自2019年8月20日起，金融企业向小型企业、微型企业和个体户派发1周期以上（没有1年）至5年限下列（没有5年）小额借贷获得的利息收入，可挑选中央人民银行受权全国各地银行间市场同业拆借核心发布的1年限借款市场报价年利率或5年限以上借款市场报价年利率，适用该免税增值税特惠。

?【现行政策根据】

?1.《国家财政部国家税务总有关金融企业个人消费贷款利息收入免税增值税现行政策的通告》（税务〔2018〕91号）

?2.《国家财政部国家税务总有关确立国有制农业用地租赁等增值税现行政策的通告》（2020年第2号）

?3.《国家财政部国家税务总有关确立无尝出让个股等增值税现行政策的通告》（2020年第40号）

?4.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）

?（五）为中小企业股权融资给予贷款担保获得的评估费收益免税增值税

?【享有行为主体】

?为农民、小型企业、微型企业及个体户贷款、发行股票给予融资担保公司获得的评估费收益，及其为以上融资担保公司（原贷款担保）给予再担保获得的再评估费收益的经营者

?【特惠具体内容】

?自2018年1月1日至2023年12月31日，经营者为农民、小型企业、微型企业及个体户贷款、发行股票给予融资担保公司获得的评估费收益，及其为以上融资担保公司给予再担保获得的再评估费收益，免税增值税。

?【享有标准】

?1.再担保合同相匹配好几个原担保合同的，原担保合同应所有适用免税增值税现行政策。不然，再担保合同应按照规定交纳增值税。

?2.经营者应将有关环保证明原材料存留归档，独立计算合乎免税政策标准的股权融资评估费和再担保费收益，按现行标准要求向负责税务部门申请办理税务申报；未独立计算的，不可免税增值税。

?4.小型企业、微型企业，就是指合乎《中小企业划型标准规定》（国家工信部联公司〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。在其中，总资产和从业者指标值均以原贷款担保起效时的真实情况明确；主营业务收入指标值以原贷款担保起效前12个自然月的累计数明确，不满意12个自然月的，依照下列计算公式：

?主营业务收入（年）=公司具体续存期内主营业务收入/公司具体续存月数×12

?【现行政策根据】

?1.《国家财政部国家税务总有关计提折旧固资进项税额抵扣等增值税现行政策的通告》（税务〔2017〕90号）

?2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020年第22号）

?二、所得税

?小型微利企业减免企业所得税

?【享有行为主体】

?小型微利企业

?【特惠具体内容】

?1.自2019年1月1日至2020年12月31日，对小型微利企业年应纳税额不超过100万余元的一部分，减按25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

?2.自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税额不超过100万余元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

?3.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不