误餐补助个人所得税(差旅补助个税标准)EAL

差旅费津贴、误餐补助牵涉到个人所得税和所得税问题。

（一）个人所得税层面

1.牵涉到旅差费补贴的个人所得税要求有：

（1）《征缴个人所得税多个问题的规范》（国税发〔1994〕089号）

下列不属于薪水、薪酬类型的补贴、补贴或不属于经营者个人薪水、薪酬所得的项目的收益，不缴税：

1）独生子补贴；

2）实行公务员待遇规章制度未列入标准工资总金额的补贴、补贴差值和亲属组员的粮油食品补贴；

3）托儿补助费；

4）差旅费津贴、误餐补助。

（2）《有关误餐补助范畴明确问题的通告》（财税字〔1995〕82号）

国税发〔1994〕089号文档要求不缴税的误餐补助，就是指按财政要求，本人因公在市区、近郊区工作中，不可以在单位或返还用餐，的确要外出用餐的，依据具体用餐顿数，按照规定的标准领到的误餐费。一些企业以误餐补助为名发放员工的补贴、补贴，理应划入薪水、薪酬所得的计税个人所得税。

（3）国税总局企业所得税司调研员卢云2012年4月11日线上就企业所得税有关现行政策答疑解惑的回应中涉及到个人所得税有：

网民问：企业给外出工作人员发的差旅费和伙食费补贴是不是划入本月工资薪金所得计税个人所得税？每个月通信费补贴是不是划入本月工资薪金所得计税个人所得税？

答：依据现行标准个人所得税法和相关制度要求，企业以现钱方法给外出工作人员派发差旅费、伙食费补贴应征缴个人所得税，但假如企业是依据国家相关一定标准，凭外出工作人员具体造成的差旅费、伙食费税票做为公司费用给予费用报销，可以不当作个人所得税征缴个人所得税。

有关通信费补贴，假如所属省市地税局须经省部级市人民政府准许后，要求了通信费免税政策标准的，可以不征缴个人所得税。假如所属省市未要求通信费免税政策标准，企业派发该项补贴，应予以征缴个人所得税。

2.出差补贴费用报销的常见问题

需提示的是，对本人获得的依照外出日数、路途等获得现钱差旅费津贴在税务申报时，应由经营者给予外出的差旅费、房租费凭据或公司分配外出的相关方案，符合要求标准的免税政策。超出标准的一部分，要划入本月的劳务报酬所得征缴个人所得税。虽然许多地区是参考以上《中央和国家机关差旅费管理办法》文档实施的，但因为经济发展繁荣水平不一样，全国各地的标准也很有可能各有不同，也是需看本地是否有实际要求。

公司应构建标准的差旅费报销规章制度，明文规定出差补贴标准，假如本地税务局规定报备的应符合规定开展报备。

（二）所得税层面

所得税层面，出差补贴在实际中关键问题是出差补贴是不是要税票及其费用报销标准。现阶段各省市对差旅补助的要求不一致，有的省市参考机关事业单位的标准，有的省市现行政策较为及时有较明文规定，有的省市可以由公司自主制订科学合理的旅差费管理条例，报负责人税务部门报备，有的省市规定给予单据。提议公司实际参考各省市税务局的制度要求。