个人独资征收核定政策解析

如何正确理解个人独资企业核定征收：

个人独资企业，即个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。个人独资企业属于自然人企业，其不具有法人资格，因此所谓的“法人”在个独企业中称之为“投资人”

目前比较常见的个人独资企业组织形式有：某某加工厂、某某配送站、某某工作室、某某大药房等等，主要还是存在于零售业、手工业、服务业和家庭作坊等。

我们现将招商咨询过程中客户比较关心的问题集中整理一下：

一、个人独资企业与一人有限责任公司是一回事吗？有没有区别？

最主要的不同为以下两点

1. 连带责任的不同

一人有限公司是指：公司的全部股份或者资产都只属于一个股东的公司，且股东对公司债务承担按照注册资金数额承担有限责任；

个独企业则是由一个自然人投资的独资企业，对公司承担的是无限责任。

2.公司主体资格不同

个人有限公司，公司本身具备独立法人资格，自然人只是法人代表，按出资额承担有限责任。个人独资企业是不具备法人资格，作为企业唯一的经营的自然人，应该称之为“投资人”。

如果从事违法行为，不管是何种企业类型，法人或投资人都需要承担相应的法律责任。但对于守法合规的企业，若债务在承受范围内的话，有限责任与无限责任其实都是可控的。

二、个人独资企业与个体工商户最主要的区别是什么？

根据笔者了解到的税收洼地园区的政策：个人独资企业属于总部经济招商范畴，可以虚拟注册，非实体办公，招商贡献主要为引税收入；而个体工商户则需要本地参与实际经营活动，因此两者最大的区别还是是否本地化实际经营。

三、个人独资企业有什么税收优惠政策？

企业经营最主要涉及的税种有4个，分别是增值税、增值税附加、企业所得税和个人所得税。增值税和增值税附加的税率只跟经营的业务类型有关系，跟企业类型关系不大，个人独资企业最大的政策优势是体现在所得税税种。

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)要求，从2000年1月1日起，个人独资企业和合

伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

核定征收有两种征收方式，一种是核定应税所得率，依据不同行业在5%～35%之间，实际的交税额=应纳税所得额*应税所得率×个税税率，核定下来的实际税负率一般不超过2.2%。一种是固定征收率，依据行业确定的税负率在1.5%～2.2%之间。总体核算下来，一家核定征收+小规模纳税人的个人独资企业，综合税负率在4.86%～5.5%之间，远低于有限公司。

因此说，不管是哪种缴税方式，只要是主管税务部门核准的，都合法合规。

四、个人独资企业只缴纳个人所得税的政策依据（个人独资企业不征收企业所得税）

政策依据1：《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定：个人独资企业、合伙企业不适用本法。 

政策依据2：国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税，不是企业所得税。

政策依据3：根据2018最新颁布的《中华人民共和国个人所得税法》

1. 第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： 

（1）工资、薪金所得； 

（2）劳务报酬所得； 

（3）稿酬所得； 

（4）特许权使用费所得； 

（5）经营所得； 

（6）利息、股息、红利所得； 

（7）财产租赁所得； 

（8）财产转让所得； 

（9）偶然所得。 

 纳税人取得前款第5项至第9项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

2. 第六条应纳税所得额的计算： 

（1）采用查账征收方法的，则经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，然后根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款

（2）采用核定征收方法的，采用按企业销售收入乘上应税所得率来计算应纳税所得额，然后，根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款；具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定。

（“税收洼地”可将总部经济注册型企业直接认定为“核定征收”）

3. 个人独资企业的“个人所得税税率”及“核定应税所得率“ 

（1）经营所得个人所得税税率：适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表见下图）

2018年10月最新个税法中“经营所得”所适用的5级超额累进税率表：

(2) 个人独资企业所谓核定，其中一项即为核定应税所得率，目前多数税收洼地对虚拟注册的”现代服务业”应税所得率取值为10%

实行“核定应税所得率征收方式“，应纳所得税额的计算公式如下：

1、应纳税所得额=收入总额×应税所得率

2、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

五、查账征收与核定征收如何取舍？

在征收方式选择上，如果您的利润率高于核定应税所得率，建议您尽可能被确定为核定征收。（“税收洼地”可将总部经济类注册型

企业直接认定为“核定征收”）如果您的利润率低于核定应税所得率，建议您尽可能被确定为查账征收方式。您要帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款，税务机关根据这些情况就会确定您适用查账征收。

适合“个人独资企业+核定征收”的职业类型