临时工工资税前扣除(临时工工资个人所得税怎么扣除)

1.而如果属于非货币，最为典型的是发放的各类实物，对于此类情况不能一概而论，如果属于抵算五类用工人员工资的，则应该属于工资、薪金，就应该全部作为职工福利费支出，且不得作为计提职工福利费的工资、薪金基数。

2.根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布)第九条和第十条规定，对于不属于增值税项目的，可以不需要发票。而对不属于工资、薪金的支出，如属于支付给五类用工人员的职工福利费等其他相关费用，则不可以计入工资、薪金总额基数作为计提其他各项相关费用的依据。

3.企业应提供相关资料和相关证据，属于医疗类费用支出在医疗统筹以外支付的部分，以及丧葬补助费、抚恤费应在职工福利费中列支；发生的补偿金可以直接在税前扣除。《最低工资规定》第十三条规定，用人单位违反本规定第十一条规定的。

4.国家税务总局公告2012年第15号文实际上已经把区分工资、薪金支出和职工福利费等支出的权利交给了用工企业，用工企业首先应该按照用工合同的约定（或书面或口头），区分发放的是工资、薪金还是职工福利费等其他费用。企业的临时人员分为具有雇佣关系的临时人员和非雇佣关系的临时人员，企业支付给具有雇佣关系的临时人员的工资报酬，符合《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》有关工资、薪金税前扣除的规定，准予计入工资、薪金总额在税前扣除;企业支付给非雇佣关系的临时人员的劳务报酬，只要劳务关系真实、合理，其支付的劳务报酬，可以依据合法有效的发票凭证作为企业的成本费用在企业所得税税前扣除。

1.前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的员工。

2.这一点强调的是，作为企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，尚未支付的所谓应付工资薪金支出，不能在其未支付的这个纳税年度内扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。需要提供的资料：企业应提供工资明细清单、劳动合同(协议)文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明，注意按照工资薪金在税前扣除的话，不征收营业税，企业不需取得发票。按劳务报酬计算如不符合工资薪金在税前扣除的条件，属于劳务费在税前扣除，必须满足按照劳务缴纳个税，需要取得发票。

3.从上述规定可以看出，国家税务总局公告2012年第15号文不仅在很大程度上减轻了企业今后雇佣上述五类用工发生工资、薪金支出涉税处理的繁琐，而且也在一定程度上减轻了企业雇佣上述五类用工的成本和税收负担，是对企业的一大利好。由劳动保障行政部门责令其限期改正;违反本规定第十二条规定的，由劳动保障行政部门责令其限期补发所欠劳动者工资，并可责令其按所欠工资的1至5倍支付劳动者赔偿金。

4.尽管税总作了规定并予以了解读，实务中对上述规定的理解和执行还存在一些疑惑，笔者从四个方面对上述规定谈一谈自己的看法。

1.企业职工因公伤亡而发生的医疗类费用支出在医疗统筹以外支付的部分，以及丧葬补助费、抚恤费应在职工福利费中列支；企业职工因公伤亡而发生的补偿金可以直接在税前扣除。

2.具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万~5万元的部分，按照30%的税率缴纳;超过5万元的部分，按照40%的税率缴纳。

3.临时工工资个税计算：按工资薪金计算临时工、季节工，与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号，以下简称国税函〔2009〕3号通知)的规定，其工资薪金允许在税前扣除。财税[2016]36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条项规定。

4.可以在税前扣除每月3500元。其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。临时工的工资支付是否需要发票的问题临时工的工资，必须是实际发生的工资薪金支出。

5.劳务报酬个税计算公式如下：签劳务合同的话，800以内不用扣税，劳务报酬所得适用20%的税率计算个人所得税，对劳务报酬所得一次收入畸高的，要实行加成征收。也属于企业任职或者受雇员工范畴，国家税务总局公告2012年第15号文明确，企业支付给上述人员的相关费用，可以区分工资、薪金支出和职工福利费支出后，准予按《企业所得税法》的规定进行税前扣除。如果企业发放了上述的部分补贴，需要按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。