专票可以作为成本票吗(本月/阐释)

有多公司在日常经营过程中，都会遇到一些无票成本支出的情况，有的是公司和个人业务上的来往，个人无法给公司提供有效票据，按照劳务报酬来算，没有取得相应发票是无法在企业所得税税前扣除这笔费用，要不就是个人去税务按20%-40%预扣率缴纳税金，要不就由企业代扣代缴自行承担，这样不管是对于企业还是个人税收压力都太大，比如常见的佣金、咨询服务、市场的推广以及一些个人代理销售等。

企业和个人发生业务，如果没有成本票进来，最后的结果就是企业账目利润虚高，企业所得税压力增大，就需要个人想办法提供票据，若是个人按照20%-40%劳务报酬进行缴纳，税负压力又转移到个人头上，个人肯定不愿意。

出现这种情况，公司就可以和个人商议，到可以按照“经营所得”代征的地方税务进行代征，个人通过委托代征的模式，到税务办理临时税务登记，认定个人为个体工商户，以个体户的身份进行核定纳税，直接核定个税为0.5%，现在小规模纳税人增值税1%，附加税减半征收0.06%，那么个人就可以按照1.56%的综合税率代征普票出来，一票一完税，接票公司拿到票后可以直接入账做成本，不需要汇算清缴。

经营所得的个人所得税不会和综合所得的个人所得税一起汇算清缴，并且也不用扣缴义务人代扣代缴，在开票的时候税务就直接扣除所有税费，并出具完税凭证。

例如一家软件公司外聘专家，为公司项目提供设计建模方案，公司给到专家200万的报酬，需要专家提供票据，专家通过委托代征的模式，在税务大厅办理临时税务登记，核定经营所得的方式进行纳税，200万*1.56%=3.12万，就可以直接开具普票给公司做成本，若是专家按照劳务报酬20%缴纳税金，那么就需要缴纳200万*20%=40万的税，实际到手160万，税负压力太大。

综上来看通过委托代征模式，核定税率的方式可以低税率开具普票出来，在业务真实的情况下合理合法的灵活运用地方税收政策，但是委托代征的模式只能代征普票出来，若是公司需要专票，不接受个人代征的票据怎么办？

这种情况个人就可以在地方政策园区内注册小规模的个人独企业，用个人独资企业去和公司签合同，个人独资企业享受地方核定征收政策，以业务公对公的形式进行业务来往，按照10%行业利润率核定，综合税率3.25%以内，专票普票都可开具。

来看个例子具体的纳税细明：

技术顾问洛先生为一家机械销售有限公司提供一年的技术服务，给公司给洛先生500万的酬劳，需要提供专票。这个时候通过自然人代征的模式就行不通了，那么洛先生就可以在地方税收园区内注册一家个人独资企业（某某技术服务中心），来和公司签合同，按照核定征收纳税：

增值税：500万/1.01*1%=4.95万

附加税：4.95万*6%=0.29万

个人经营所得税：500万/1.01*10%*30%-4.05=10.8万

合计：16.4万

500万的业务缴纳16万左右的税金后就可以直接转入法人私人账户自由支配。