2022年废旧物资回收税收政策(2022年物资回收企业税收政策)UY

一、再生资源回收利用企业怎样缴税？

《国家财政部国家税务总有关健全网络资源综合利用增值税现行政策的通告》（国家财政部国家税务总公示2021年第40号）要求:从业再生资源回收利用的增值税一般纳税人市场销售其回收的再生资源，可以挑选适用简易计税方法按照3%增值税率测算交纳增值税，或适用一般记税方式测算交纳增值税。

1、年应税交易额未达500万余元,有2种计划方案状况：

(1)企业做为增值税小规模，立即按简易计税方法记税；

(2)企业已申请办理一般纳税人资格备案，做为增值税一般纳税人，依照40号公示规定：在符合要求标准情形下可以挑选适用简易计税方法按照3%增值税率测算交纳增值税，或适用一般记税方式测算交纳增值税。依照目前要求，一般纳税人挑选适用简易计税方法的，一经选择，36个月内不可变动。

2、年应税销售总额超出500万余元：

企业应申请办理一般纳税人资格备案，做为一般纳税人，依照40号公示规定：在符合要求标准情形下可以挑选适用简易计税方法按照3%增值税率测算交纳增值税，或适用一般记税方式测算交纳增值税。依照目前要求，一般纳税人挑选适用简易计税方法的，一经选择，36个月内不可变动。

二、哪些种类的企业合适挑选3%简易征收？哪些种类的企业合适一般记税交纳增值税（13%）？

《国家财政部国家税务总有关健全网络资源综合利用增值税现行政策的通告》（国家财政部国家税务总公示2021年第40号）:从业再生资源回收利用的增值税一般纳税人市场销售其回收的再生资源，挑选适用简易计税方法，应满足以下情况之一：

1.从业危险废弃物搜集的经营者，应符合我国危险废弃物许可证管理条例的规定，获得危险废弃物许可证。

2.从业报废机动车回收利用的经营者，应符合我国商务主管单位颁布的报废机动车回收利用管理条例规定，获得报废机动车回收利用拆卸企业资质认定资格证书。

3.除危险废弃物、报废机动车外，别的再生资源回收利用经营者应符合我国商务主管单位颁布的再生资源回收利用管理条例规定，开展企业登记备案，并在商务接待单位进行再生资源回收利用经营人报备。

三、小额贷款零星运营工作的普通合伙人条件是啥？是一次成交额不超过500元才定义为小额贷款零星普通合伙人吗？

并不是的，《国家财政部国家税务总有关健全网络资源综合利用增值税现行政策的通告》（国家财政部国家税务总公示2021年第40号）中小额贷款零星运营工作的普通合伙人就是指从业应税新项目运营工作的营业额不超过增值税按次起征点（每一次/日销售总额300-500元）的普通合伙人。

依据《国家财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》(税务〔2016〕36号)文档配件一《增值税改征增值税示范点实施细则》第五十条要求:

增值税起征点力度如下所示:

(一)按时缴税的，为月销售总额5000-20000元(含本数)。

(二)按次缴税的，为每一次(日)销售总额300-500元(含本数)。

起征点的调节由国家财政部和国税总局要求。省、自治州、市辖区财政厅（局）和国税局理应在规范的力度内，依据实际情况明确本地域适用的起征点，并报财务部和国税总局报备。

四、挑选简易征收按照3%交纳增值税的经营者是不是适用应按规定从销货方获得增值税税票、免税政策普票、小额贷款零星转账凭证或收购人内部结构凭据？

回应：合乎有关情况的，适用。

五、回收利用企业从住户手上选购低于500元的再生资源怎样获得成本费凭据？报废机动车回收利用拆卸企业从住户手上选购报废机动车怎样获得成本费凭据？

1、回收利用企业从住户手上选购低于500元的再生资源，成本费凭据可以以下二种方法获得：

（1）由住户出具转账凭证（需签名），与此同时回收利用企业制做内部结构凭据。（有关凭据要标明居民个人名字及身份证号码、再生资源名字、总数、价钱、清算方式，提议还需要标明居民个人手机号等信息内容）

（2）税务局代开票。

2、报废机动车回收利用拆卸企业从住户手上选购报废机动车，在获得机动车行驶证书正本、机动车行驶证原件、车辆牌照、《机动车报废证明》、机动车辆每个人合理身份证扫描件、受托人合理身份证扫描件及委托授权书等材料的与此同时，还应获得税务局开具的税票等做为成本费凭据。

六、《公告》中二、经营者聘请的职工为本部门或是顾主给予的再生资源回收利用不征缴增值税外，经营者产生的再生资源回收利用并市场销售的业务流程，均应按规定征免增值税。怎样看待？征免怎样定义？什么情况免税政策？什么情况缴税？

此条文确立：经营者聘请的职工为本企业回收利用再生资源的，不征缴增值税，个人和单位市场销售再生资源时，假如合乎免税政策要求，可以免税政策；假如不符，则必须按照规定交纳增值税。

依据《国家财政部国税总局有关再生资源增值税现行政策的通告》（税务[2008]157号）的要求，取消了废旧物资回收运营企业市场销售其回收的废旧物资回收免税增值税的要求，在其中增值税一般纳税人购入再生资源，理应凭获得的增值税规章以及实施方案要求的缴税凭据抵扣进项税。

现阶段免税政策的情况：本人(没有个体户)市场销售自身应用过的废品免税增值税。

七、成本费凭据怎样获得？怎样的个体工商户依照1%征收率开税票？

应按照规定从销货方获得增值税税票。销货方为依规依规没法领取税票的企业或是做小额贷款零星运营工作的普通合伙人，应获得销货方出具的转账凭证及收购人内部结构凭据，或是税务局开具的税票。

依据现行标准要求，个体工商户为增值税小规模的，依照1%征收率开税票。

八、合乎《网络资源综合利用商品和劳务公司增值税特惠文件目录(2022年版》的再生资源企业既可以体验3%简易征收又可以享有出口退税吗？

回应：合乎有关情况的，可以一起享有。

九、与此同时运营废旧金属生产加工派送和报废机动车回收利用拆卸的企业怎样缴税？

按业务流程分离记税：

1、废旧金属生产加工派送业务流程：

（1）增值税：可以挑选适用简易计税方法按照3%增值税率测算交纳增值税，或适用一般记税方式测算交纳增值税。

（2）企业企业所得税：无独特要求。

2、报废机动车回收利用拆卸业务流程：

（1）增值税：

报废机动车拆卸的企业进行的业务流程中，达到《网络资源综合利用商品和劳务公司增值税特惠文件目录(2022年版》中综合利用的网络资源名字、综合利用商品和劳务公司名字、标准规范和有关情况的，实行即征即退现行政策，出口退税占比为30%，别的业务流程按增值税有关要求实行。

《网络资源综合利用商品和劳务公司增值税特惠文件目录(2022年版》编号：3.5

综合利用的网络资源名字：报废车、损毁摩托、损毁船只、废弃家用电器电子设备、废弃农业机械、损毁机械设备、废弃日常生活用品、工业生产边角废料、工程建筑拆卸物等造成或拆卸下来的废旧钢材

综合利用商品和劳务公司名字：铁炼铁高炉料

标准规范和有关标准：1、商品原材料95%以上来源于所列网络资源；2、炼铁高炉料合乎《废钢铁》（GB4223—2017）要求的技术标准；3、法律法规、政策法规或规章制度对有关废弃商品拆卸要求了资质证书标准的，经营者理应获得对应的资质证书；4、经营者合乎工业生产和数字化部《废钢铁加工行业准入条件》的相应要求；5、炼铁高炉料的售卖目标应是合乎工业生产和数字化部《钢铁行业规范条件》并公示的钢材企业(不包含铸造企业)。

（2）企业企业所得税

报废机动车拆卸的企业进行的业务流程中，生产制造《网络资源综合利用企业企业所得税特惠文件目录(2021年版)》内符合我国或领域有关规范的设备获得的收益，在预估应纳税额时，减按90%记入当初收入总额，别的项目均按企业企业所得税有关要求实行。

《网络资源综合利用企业企业所得税特惠文件目录(2021年版)》编号：3.8

综合利用的网络资源：废旧汽车、废弃办公用品、废弃工业生产武器装备、废弃机械设备

生产制造的商品：根据再生产方法生产制造的汽车发动机、变速器、转向系统、启动机、发电机组、电机等汽车零部件、办公用品、工业生产武器装备、机械设备零部件等

标准规范：商品合乎国家行业标准。

十、供应商以简易计税方法办理的增值税专票，是不是可以用于抵税?

假如购方是适用一般记税方式的一般纳税人，则其获得的征收率为3%的专票，可以按照规定抵税票上列报的进项税;假如购方适用简易计税方法，则不可以抵扣进项税。

十一、再生资源企业依照3%简易征收，是不是可以混合销售别的业务流程？别的的应税收入依照以前的方法征缴或是统一依照3%定额征收？运用企业自产自销的再生资源市场销售时能不能挑选简易征收？

购入出口能不能选用简易征收？已购入抵税的机器设备，现没法应用，拆卸成废金属、废铜材料解决是不是属于废旧物资回收或是再生资源按3%计税？

1、企业再生资源有关的产品依照3%简易征收，可以混合销售别的业务流程，别的的应税收入依照以前的方法征缴。

2、运用企业自产自销的再生资源市场销售时无法挑选简易征收，购入出口符合条件时可选用简易征收。

3、已购入抵税的机器设备，现没法应用，市场销售时可适用简单方法按照3%增值税率减按2%征缴增值税现行政策的，可以舍弃降税，依照简单方法按照3%增值税率交纳增值税，并可以出具增值税专票。不必拆卸成再生资源解决。

《国税总局有关增值税改征增值税示范点期内相关增值税问题的通告》（国税总局公示2015年第90号）要求：经营者市场销售自身应用过的固资，适用简单方法按照3%增值税率减按2%征缴增值税现行政策的，可以舍弃降税，依照简单方法按照3%增值税率交纳增值税，并可以出具增值税专票。