家族企业可以避税吗(当日/表述)

企业家作为一类特殊的职业群体，一方面是光环、掌声与财富，另一方面是在风险与压力的双重包围下负重前行，在经济周期下行的大环境下，企业家何尝不是一种“高危职业”。对于民营企业家，更是如此。

大多数人都会羡慕企业家成功时的鲜衣怒马，却很少有人关心这个群体背后所承受的艰辛和苦难。所以，民营企业家在资产积累的过程中要特别注重财富的安全、资产的保护，做好企业资产和家庭资产、个人资产之间的风险隔离。

现实观察

丨中式企业家：企业是前院，家庭是后院

民营企业家们从艰险创业到经营管理，除了本人全身心投入，还可能倾注了整个家庭或家族的心血与感情。也就很难做到公私分明，但一旦在财务往来上个人财产与公司财务不分彼此，将会导致企业牵连家庭，最后连最基本的家庭财富也失去保障。

企业相当于我们的前院，而家庭就是后院。我们每天辛苦经营着企业，就是为了家庭后院的富足与安定。唯有我们的“前院”不断地扩张，不断地赚钱，才能保证后院有源源不断的现金流，确保我们的家人永远能够过着高品质的生活。

但现实是，许多民营企业主，在创业初始及企业经营到一定规模时，往往忽略一个重要问题，没有对企业资产和家庭财产进行有效的隔离，即在二者之间设立防火墙，以致企业的商业风险和债务牵连家庭财产，导致企业和家业两空。

如：企业主以家庭财产为企业融资担保，导致债台高筑，家庭财产全部抵债，以致妻离子散甚至家破人亡; 或者以个人账户收取企业经营款，因企业资产与家庭财产混同，导致财产婚姻分割风险、刑事责任风险和债务偿还风险；或者公司和股东之间人格混同，“公私不分”导致股东对公司债务承担连带赔偿责任；这样的例子在实践中不胜枚举。

主要原因

1、公私不分、法律风险意识淡薄

许多民营企业主在日常经营中没有把公司看成一个独立的“人”，往往把公司与个人混为一体，认为公司是我开的，公司就是我的，公司的钱就是我的钱，我的钱也是公司的钱；公司的事就是我的事，我的事也是公司的事。因此，民营企业主在公司经营发展中的操作非常不规范，对不规范操作所面临的法律风险认识亦严重不足：

1. 一人有限责任公司的公司资产和家庭财产混同；

2.公司财务管理制度不严格，账目混乱，往来资金通过个人账户走账，公司账和个人账户不分；

3. 企业借款用于个人家庭生活，个人借款用于公司经营；

4. 企业资金用于购买家庭不动产、理财产品等；

5．企业借款或向银行等金融机构融资，以股东及配偶名义提供担保，或者以家庭财产做抵押；

6．融资对冲，以个人名义担保股权回购；

7．企业分红，为避税采取股东借款或者虚假交易等形式处理；

8．关联公司之间资金往来频繁，互相转存支取，业务往来频出；

9．滥用企业控制权，损害债权人或社会公共利益；

10．企业被吊销营业执照或期满歇业，依法不清算、注销，导致股东个人对公司债务承担连带责任。

上述问题一旦出现纠纷，难以说清楚哪笔资金应当属于公司，哪笔资金应当属于自己，如此不仅仅要承担民事责任，可能还要承担侵占公司财产罪等刑事责任；一旦企业出现风险无法按时还款，出借人可以直接申请冻结、查封股东的家庭财产；公司资产和家庭财产混同，导致企业债务直接牵连家庭财产，致使公司、家庭财产两空。

2、忽视企业资产和家庭财产的隔离

在研究分析诸多案例后，我们发现企业负债过重成为压死大多数公司的最后一根稻草，尤其严重的是，企业家忽视对企业资产尤其是企业债务和家庭财产的有效隔离，如举全家之力为企业融资，连带家人为企业债务提供担保，致使企业债务用家庭所有财产偿还，导致父子反目、妻离子散，甚至家破人亡。

依据《公司法》的规定，有限责任公司的股东责任与公司责任是相互分离的，公司的股东以其出资额为限对公司负责，不对公司债权人负责；公司以其全部资产对公司债务负责，原则上不能向股东进行追索。但如果公司滥用公司独立法人地位和股东有限责任、逃避债务、严重损害公司债权人利益，则可揭开公司面纱，股东对公司债务承担连带责任。如果一人有限责任公司资产和个人财产不分，导致公司财产和个人财产混同，同样可依据公司法的规定揭开公司面纱，由公司股东承担连带赔偿责任，即用家庭财产抵偿公司债务。

企业主在实际经营中，如忽视企业资产和家庭财产的有效隔离，依据我国《公司法》、《婚姻法》、《担保法》、《保险法》和相关司法解释的规定，企业经营风险和债务，无疑会牵连家庭财产，导致家庭财产承担公司债务，使公司、家庭均陷入困境，甚至公司破产、家破人亡。

如何预防

这也是一个很大的问题，结合前述示例的风险来源，建议系统设立企业资产和家庭财产之间的防火墙！

1、选择合适的企业形式

? 个人独资企业与一人有限责任公司

（1）个人独资企业，不是法人，需承担无限责任；如企业经营不善，资不抵债，其后果不仅仅是企业破产，可能还会导致家庭破财，该类企业形式风险很高。

（2）一人有限责任公司公司。这是实践中常见的中小企业组织形式，以出资额为限对公司承担责任。由于一人公司只有一个股东，公司内部缺乏制衡和监督机制，企业主常误以为“公司是我的，公司财产也是我的”，经营中将公司资产和个人财产不分，导致公司财产和个人财产混同，或者恶意滥用公司和股东的有限责任来损害其他人的利益，以致对外发生纠纷时导致公司人格丧失，依据《公司法》》的规定被揭开公司面纱，失去有限责任的保护，对公司债务承担连带赔偿责任，即用股东个人所有的家庭财产抵偿公司债务。

? 合伙企业和有限责任公司

现实生活中，很多人选择和朋友合伙做生意，这时可以选择成立合伙企业或者有限责任公司。如果选择合伙企业，风险肯定是要大一些的。因为所有的合伙人，承担的是无限连带责任。而对于有限责任公司，公司股东承担的是有限责任，无论公司欠多少债都是公司承担责任，当然前提是公司资产和股东个人财产不混同，不存在揭开公司面纱的情形。为合理节税，许多企业主会选择合伙企业，合伙企业的合伙人包括有限合伙人和普通合伙人，这两类合伙人承担债务的责任方式是不同的，企业主在选择成立合伙企业时，应对此予以充分考虑。

2、规范企业内部管理

? 企业主要避免用个人账户收取企业应收账款或往来款，切实避免随意将企业借款用于个人或家庭生活，否则轻则按偷税漏税处理，被税务机关处以罚款，重则面临承担职务侵占罪、挪用资金罪等，被追究刑事责任。

? 避免公司和股东个人之间资金混同、业务混同。如公司资产与个人家庭财产不分，公司资金随意用于家庭生活开支、以家庭成员名义购买不动产、购置理财产品等；家庭资金随意打入公司账户，用于公司日常经营；等等。

? 避免以股东个人名义为公司融资、借款承担担保责任。如果企业需要融资借贷，一定要以企业的名义出具借贷手续，而不能以个人名义借款再拿到到企业里去运转，因为如此操作，欠债主体是个人而不是公司，一旦企业经营失败，依法需要以个人财产即家庭财产偿还债务。公司和个人是两个不同的主体，要切实区分开来，如：公司对外借款，不要以个人的名义打借条；不要嫌麻烦，最好把公司的公章带去，借条上加盖公司公章；如果从借款单位领取支票，哪怕自己就是企业的法定代表人，在签收时也填上是代企业收取。一旦企业无法清偿债务或最后资不抵债，最坏的结果是企业破产，一般不会牵连到企业主的家庭财产，导致家庭财富的巨大损失。

如果一定要个人为企业的债务承担担保责任，也要注意选择承担一般保证责任而非连带保证责任。依据《担保法》的规定，一般保证责任是指债务人不能履行债务时，由保证人承担保证责任，即先让债务人还债，在债务人无法清偿的时候才由担保人还钱。连带保证责任则是债权人可以先要求债务人履行债务，也可以先要求保证人在其保证范围内承担保证责任，当然也可以同时要求债务人和保证人承担责任。

? 企业被吊销营业执照或期满歇业，一定要依法清算，避免不依法清算、虚假清算、不通知已知债权人、恶意处置公司财产等情形的发生，以免公司股东对公司债务承担连带责任。

3、巧用资产代持协议

什么叫资产代持呢？

通俗地讲，就是自己名下合法所有的财产由于各种各样的原因，临时或者暂时登记在他人名下，这就叫资产代持。基于代持标的物的不同，资产代持通常又会表现为股权代持、房产代持、资金代持……

资产代持这种方式到底好不好呢？

从律师视角，尤其是一个家族财富保护与传承的专业律师视角，我认为相比于把资产登记在自己名下，“资产代持是私人/家族财富风险管理的智慧结晶”。然而，由于很多人对于如何科学合理地进行资产代持并不了解，因此，很多时候会因为资产代持发生各种各样的风险。

对于这个资产代持的两个变量的外围风险，建议如下：

1. 签订规范的代持协议

书面协议/配偶签字确认/父母与子女等可能分割的关联人签字/约定明确的违约及损害赔偿责任

2. 选择合适的名义持有人

信得过/家庭结构简单/自身负债概率低/必要时配备专业遗嘱

3. 代持资产反向抵押、质押给实际所有人

书面抵押/质押协议/办理抵押/质押登记

4. 定期查看凭证，科学有效管理

4、巧用家族信托

到底什么是家族信托呢？

家族信托跟传统的投资理财有什么区别？

家族信托是不是必须要让信托公司来做受托人？

家族信托是不是必须要1000万才有资格设立？

在无数个场合，提到家族信托，会被很多人各种花式拷问。

这也反映与折射出，大家开始关注与了解这个曾经被誉为“皇冠上的明珠”的家族财富传承工具。（篇幅原因，本次就不对家族信托做过度拆解，欢迎关注后期内容）

家族信托，其实本质上是资产持有方式的一种法律制度或法律结构，或者说是一种升级版的资产代持。

在财富创造者、持有者、管理者、收益者之间，从委托人、受托人、保护人、受益人之间做不同的组合，最终去实现所有权、经营权、控制权、收益权的分离。

基于信托所有权转移的生效要件，实现债务隔离、婚姻风险防范、财富定向传承、遗产税筹划、家族慈善等功能。

5、善用商业保险

人常说“谈虎色变”，但是在当下很多人的潜意识中，有“谈保险色变”、对保险“拒而远之”的客观现状。

不得不承认，我们国家的保险制度的确是近些年才逐步规范与发展起来的，不论是保险从业人员的素养、还是保险产品的设计与实用性，都在逐渐进步。所以我们大家也要带着进步的眼光来看待与对外保险。

保险从本质上来讲，与信托是异曲同工的原理，它是在投保人、被保险人、受益人之间做不同的架构组合，再结合我国《保险法》的相关规定，某种程度上实现规避债务、防范婚变、定向传承、税务筹划等等功能。