常见税收筹划方法(近期/分析)

（一）利用税收优惠政策进行税收筹划

运用税收优惠进行税收筹划的技术要点

应以符合国家的宏观调控目标为前提。以国家具体的税收优惠措施为基础

我国税收优惠的主要形式

1.减（免）税-----税率、课税对象的减征

2.出口退税-------出口免税并退税

出口免税不退税

先征后退

（二）通过分散税基进行税收筹划

分散税基进行税收筹划的技术要点

1. 累进税率
2. 费用扣除
3. 起征点或免征额
4. 增值税纳税人身份认定

分散税基的现实制度基础

英国遗产税案

（三）利用税法弹性进行税收筹划

1.税率中的税法弹性：
幅度税率，如营业税
差别税率，如城镇土地使用税

2.税基中的税法弹性：如房产税
利用税法弹性进行税收筹划的可行性
纳税人就更应该预先安排自己的经济业务，使之符合弹
性下限的要求；纳税人应充分利用的外部资源。

（七）利用会计核算方法进行税收筹划

税收与会计紧密相关，而由于所采用会计原则的不同，必然会形成不同的财务结果，从而形成不同的税收负担。在存在多种可供选择的会计政策时，择定有利于税后收益最大化的会计政策组合模式，也是税收筹划的基本规律。
例如对于一项费用，如果涉及到多个分摊对象，分摊依据的不同会造成分摊结果的不同；对于一项拟摊销的费用，如果摊销期限和摊销方法不同，摊销结果也会不同。分摊的处理会影响企业损益和资产估价，进而影响企业税负。类似无形资产摊销、长期待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法以及间接费用的分摊等都可以采用这样的方法。
再例如，在会计核算中，只有已经实现的损益才能予以确认、计量，纳入会计核算管理，并作为计税的依据。损益实现的期间和进度对于企业税负有着极为关键的影响。因此，实现损益的主要会计事项
有：资产发生贬值、损失及时确认；合理的费用支出充分列支；税前允许扣除的项目应足额扣除；控制收益的确认条件与实现过程；收益分配的时间及额度的掌握与控制。

（八）利用临界点进行税收筹划

税法中存在大量的关于临界点的规定，当突破这些临界点时，该税种所适用的税率和优惠就会发生改变，从而为我们进行税收筹划提供了空间。临界处理筹划方法的关键在于寻找临界点，来控制税负。
一般而言，临界点的变化会引起税负的巨大差别，即临界点的边际税率出现递增或递减的变化态势，筹划的聚焦点在于临界点。诸如个人所得税的免征额、个人所得税的税率跳跃临界点、企业所得税的税前扣除限额等都是典型的税基临界点，对其进行合理筹划，可以降低税负。
在我国现行税制中，税基存在临界点，税率分级有临界点，优惠政策分等级也有临界点。所以，临界处理的筹划方法应用非常广泛。

税负平衡点法，是一种根据两种纳税方案的税负平衡点寻找最佳税方案的方法。

税负平衡点法的基本步骤：
（1）设置衡量税负平衡点的变量X；
（2）设置两套纳税方案；
（3）令两套纳税方案的税负相等；
（4）解出变量X；
（5）依据实际值与X值的比较，判定两种纳税方案的优劣。