关联公司税务筹划案例(当日/认识)

为什么税务局容易关注关联方之间的交易，涉税风险也很大？

关联方之间的交易容易出现定价不公平、不符合市场原则、利润转移、利润人工调整、逃税的目的。因此，税收风险较大，一旦税务局发现关联企业之间的业务交易不符合市场定价原则，就容易产生税收调整的风险。

当然，只要是真正的业务，正常的交易，公平的价格，是允许的，但仍然提醒你：做税务规划，尽量避免相关的交易！

案例一

股东对企业的会计处理：

借:银行存款 1000万元

贷款:其他应付款-股东 1000万元

风险依据：

根据《个人所得税法》，个人与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，减少本人或者关联方的应纳税额，无正当理由的，税务机关有权按照合理的方式进行纳税调整。需要补税的，应当依法补税、加息。

案例二

另一家关联公司以低价向老板销售商品的会计处理：

借:银行存款 11.3万元

贷款：主营业务收入 10万元

应纳税-应纳税-销项税 1.3万元

结转成本的会计处理：

借:主营业务成本 50万元

贷款：库存商品 50万元

风险依据：

《增值税暂行条例》第七条规定，纳税人销售货物或者应税劳务价格明显低且无正当理由的，由主管税务机关核定销售额

2.《税收征管法》第三十六条企业或者外国企业在中国设立的生产经营机构、场所与关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，减少应纳税所得额或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

案例三

老板关联企业之间免费贷款的会计处理：

借款：其他应收款 10亿元

贷款：银行存款 10亿元

风险依据：

《企业所得税法》第四十一条规定，不符合独立交易原则，减少企业或者其关联方应纳税所得额或者所得额的，税务机关有权按照合理的方式进行调整。

2.《企业所得税法实施条例》第一百二十三条规定，企业与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理业务目的的安排的，税务机关有权自业务发生之日起10年内进行纳税调整。

3.根据《一般反避税管理办法(试行)》第二条(国家税务总局令第32号) 本办法适用于税务机关按照《企业所得税法》第四十七条、《企业所得税法实施条例》第一百二十条的规定，对企业实施的避税安排进行特项纳税调整，无合理的商业目的。

第三条 税收利益是指减少、免除或推迟缴纳企业所得税的应纳税额。

第三条 税收利益是指减少、免除或推迟缴纳企业所得税的应纳税额。

第四条 避税安排具有以下特点：（1）以获得税收利益为唯一目的或主要目的；（2）以符合税法规定但不符合其经济实质的形式获得税收利益。

1.如果专门通过相关交易避税，可能会遇到反避税，所以在做税务筹划时一定要考虑反避税。因此，通过相关交易进行纳税筹划，必须注意合法性和合理性。

2.有关联交易的，公司每年结算企业所得税时需要申报关联交易。

3.如果不想被税务局关注，尽量减少相关交易。