杭州公司税务筹划的费用谁出(实时/研读)

雪梨(朱晨慧)、林珊珊主播被处罚，补税加滞纳金，罚款近1亿元。有钱的大主播被罚，人民拍手称快。但雪梨这一级别的行业精英，可以考虑设立十几家个人独资企业，肯定会考虑税务筹划，很有可能在咨询专家后设立多家个人独资企业进行税务筹划。那为什么好的税收筹划最终会变成逃税呢？一般人只负责吃瓜，但专业人士不能止于此。我们不仅要吃瓜，还要顺瓜摸藤，找出相关的枝蔓。

此外，我还想对受罚的雪梨（朱晨慧）和林珊珊说几句话。这种税收事项的处罚不同于嫖娼的处罚不同。它没有那么大的主观恶性。税收是个人或企业的成本。纳税人节省税收负担和降低成本没有错。相反，这是每个合格的市场实体都应该考虑的问题。税收筹划不规范导致被认定为逃税，积极补税，缴纳滞纳金和罚款，以后不再犯类似错误。经过这件事，我们得到的灵感不应该是不能再搞税务筹划，而应该是税务筹划必须合法合规！”

一、事件经过

2021年11月22日，浙江省杭州市税务局发布《浙江省杭州市税务部门依法处理朱晨慧、林珊珊逃税案件》载明：

据杭州市税务局检查局相关负责人介绍，2019年至2020年，朱晨辉通过设立北海晨曦营销策划中心、北海瑞辰营销策划中心等个人独资企业，将个人工资薪金和劳务报酬从相关企业获得的虚构业务为8445.61万元，个人所得税3036.95万元，转化为个人独资企业的经营收入。

2019年至2020年，林珊珊通过设立北海灵珊营销策划中心、北海珊妮营销策划中心、宜春市宜阳新区玉珊企业管理中心等个人独资企业，将相关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬收入从419.5万元转化为个人独资企业人所得税1311.94万元。

二、逃税手段及原则分析

1、偷税手段

从以上内容可以看出，雪梨(朱晨慧)、林珊珊的逃税手段是：将个人工资薪金收入转化为个人独资企业的经营收入。

2、偷税原理

将个人工资薪金和劳动报酬转化为个人独资企业的经营收入，原则是个人工资薪金收入和劳动报酬收入适用于3%-45%的综合所得税税率表，而个人独资企业适用于5%-35%的经营所得税税率表，其中，个人工资薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得为综合所得，个人所得税按纳税年度合并计算。综合所得项目应纳税所得额在96万元以上的，适用税率45%；经营收入在50万元以上的，适用税率35%。对于高收入主播来说，即使不考虑扣除项目，也可以节省10%的税负(45%-35%)，而10%的税负(45%-35%)。

此外，综合收入可扣除6万元、社会保障、公积金、儿童教育、继续教育、儿童教育、继续教育、严重疾病医疗、抵押贷款利息、支持老年人等特殊附加扣除。对于经常赚数千万的锚，这些扣除基本上可以忽略不计。营业收入可扣除各种成本、费用和损失（如办公租赁费、员工工资、向规划公司/咨询公司支付的费用等），扣除项目可比综合收入多得多。

三、讨论案件涉及的问题

1、如何区分工资薪金收入、劳动报酬收入和经营收入？

雪梨等带货主播的收入主要来自坑费、销售佣金、直播间奖励、广告收入(如发布短视频、微博广告等。

雪梨和其他商品主播的收入主要来自四个部分：坑费、销售佣金、工作室奖励和广告收入（如发布短片、微博广告等）。坑费是锚收取的固定费用。例如，锚可以在直播中带来20种商品。这种商品占据的位置是一个坑。如果商家想让他们的商品成为20种商品之一，他们需要支付坑费。至于销售佣金，直播间奖励，广告收入，字面意思都懂，就不多说了。

工资收入是个人因工作或就业而获得的工资、奖金等收入。劳动报酬收入是个人独立从事各种非雇佣劳动的收入。经营收入是个人独资企业扣除成本、费用、损失后的余额。

在雪梨案中，如果她与其中一家个人独资企业建立了劳动关系，那么她从企业获得的工资和奖金收入就是工资和薪金收入。她接受其他个人独资企业的委托，以其他个人独资企业的名义从事现场直播。有劳动关系的个人独资企业扣除支付给雪梨的工资和其他费用后的余额为营业收入，扣除支付给雪梨的劳动费等费用后的余额为营业收入。

如果雪梨以个人名义与商家签订带货合同，雪梨获得的坑费和销售佣金均为其个人劳务报酬所得，直播间奖励收入为偶然所得。

如果雪梨以个人独资企业的名义与商家签订合同，则商家支付的坑费和销售佣金应为个人独资企业的收入。个人独资企业在支付完工资、薪金、劳务费等费用后的余额为个人独资企业的经营收入。至于直播间的奖励收入和广告收入是雪梨的个人收入还是个人独资企业的收入，雪梨和个人独资企业可以通过合同约定。

雪梨以个人独资企业的名义与企业签订合同时，当然可以与不同的个人独资企业签订合同，有效分割个人独资企业的收入，这本身并不违法。例如，如果企业需要雪梨携带20种商品，那么雪梨可以分别与20家个人独资企业签订单一商品合同，使每家个人独资企业的收入处于相对较低的水平，然后适用较低的税率。然而，这可能会导致一个问题。雪梨在直播中可能同时携带这20种商品。然后，雪梨在直播中不仅会产生工资收入，还会产生劳动报酬收入。每个独资企业也会产生经营收入。同时，雪梨获得的工资收入和劳动报酬收入分别属于个人独资企业的成本。直播奖励收入中属于个人独资企业的部分，可以根据不同时间段的商品划分为不同的个人独资企业，不能划分的，可以由个人独资企业按比例协商分配。

2

、如何将工资薪金收入和劳动报酬收入转化为经营收入？

直播的坑费、销售佣金、直播奖励收入可分为个人收入和个人独资企业经营收入。理论上，雪梨等主播可以与自己设立的个人独资企业约定1元工资或1元劳务费，并约定所有直播奖励收入和广告收入属于个人独资企业。如果不考虑当地最低工资要求，这种协议实际上并不违法。刘强东和京东约定了1元的工资。这么多年来，税务局似乎没有找到别的东西。如果这样做，基本上所有的收入都是个人独资企业的经营收入。只要雪梨与商家的合作是以个人独资企业的名义进行的，商家支付给个人独资企业的资金性质就是个人独资企业的经营收入。基本上不需要将个人工资收入和劳动报酬收入转化为个人独资企业的经营收入。

目前，杭州税务局还没有解释雪梨和林珊珊将个人工资收入和劳动报酬收入转化为个人独资企业经营收入的具体方法，只是说了一个虚构业务。但是什么样的虚构业务能把个人工资薪金所得、劳务报酬所得转化为经营所得呢？

我猜可能有以下情况：

(1)雪梨以个人名义与商家签订带货合同，让商家将资金汇入不同的个人独资企业账户，然后根据个人独资企业的经营收入申报。

(2)未签订合同，雪梨直接带货，商家将款项汇入个人独资企业账户，款项性质不明，然后按个人独资企业经营收入申报。

（3）雪梨及其设立的个人独资企业对工资、劳动报酬、动报酬、现场奖励收入和广告收入的分配规则。所有个人独资企业均按营业收入申报纳税。

（4）企业将资金汇入雪梨银行账户，然后转入个人独资企业账户，或以支付咨询费、服务费的名义将部分资金转入个人独资企业账户，由个人独资企业按经营收入申报。

上述行为可能导致个人收入与经营收入的混淆，然后被税务机关认定为将个人工资收入和劳动报酬收入转化为个人独资企业的经营收入。也就是说，雪梨操作不规范，雪梨可能无法实现税务筹划的初衷。(再次说明以上情况只是猜测，不代表事实)

最后，税收是国家宏观调控的重要工具，体现了国家的政策导向。在实现共同繁荣的国家战略背景下，政府通过税收等二次分配手段调整高收入是大势所趋。随着金税四期的推出，利用大数据分析等新兴技术手段加强税收征管将成为新常态。过去简单粗暴的避税手段会产生巨大的税收风险。

我在《企业经营全过程税务筹划》课程中提到了税务筹划的理念——税务筹划，是对规则的合理利用！合理意味着税收筹划不是用尽规则，而是在合理的限度内使税收负担处于合理的低水平。否则，如果你赚得太多，付得太少，就会带来巨大的风险，更不用说在实际操作过程中出现一些不规范的地方了。

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——刘旭旭律师2021年11月27日