税筹优化销售方案(实时/解答)

税醒堂主冷星

昨天看了段文涛老师。税收筹划大揭秘之一，诱人的巨大税率差文章，有些想法，想和大家沟通。段老师在这篇文章中说：最近，他从朋友那里得到了一个永远不要传播的计划案例，但他认为他不应该独自享受，所以他特别发布了与你分享。这个聪明的计划案例的大意是，它也是租车。如果只租车没有司机，也就是干租，属于有形动产租赁服务，一般纳税人的增值税税率为17%；如果租车和司机，即湿租，属于交通服务，一般纳税人的增值税税率为11%。也就是说，只租车没有司机应该按17%计税。如果附带租赁司机，只需按11%计税，附带租赁司机不会影响进项税额的变化，因此可以缴纳至少6%的增值税。此后，段先生对该计划提出了三个问题，最终得出结论：这种改变商业模式的方法只是数字游戏，在实践中远不是那么简单。

是的，税收筹划本身就是一个实际问题，所以我们不能脱离实中谈论理论。因此，规划方案必须在具体的场景下讨论其可行性。这也要求任何规划方案在实施前都必须有实施的前提。就像税法一样，对于不同的对象、不同的时间，不同的空间，不同的业务，同的业务征收不同的税率，我们不能要求具体涉税业务的税收筹款计划适用于所有行业或空间。正如文章标题诱人的巨大税率差异所说，巨大的税率差异是有吸引力和迷人的，这是税收筹款的秘密之一，即试图找到不同的对象，不同的时间，不同的空间，不同的业务，征收不同税率的可能性，即“探索税筹空间”，我则称之为挖掘税收资产。但这并不是税收筹款的全部秘密。税收筹款的核心秘密是如何提取税收筹款空间中包含的税收资产！

为了方便读者阅读和表达，我将人车共租租赁称为湿租，适用增值税税率为11%的汽车运输服务；无人租车租赁称为干租，适用增值税税率为17%的汽车租赁服务。也就是说，湿租和干租业务之间存在税率差异，客观税率差异为6%，客观税率差异为无关纳税人。单纯的干租和湿租业务无法实现或提取税收收入！这种税收收入必须在特定的场景下进行，才能最终实现一系列的税收交易。

我们假设A、B二公司是两地独立法人物流企业(属于一般纳税人)，属于综合性集团公司。由于业务性质、材料消耗、资产配置等原因，二公司同期增值税结构不同，A公司销量大，B公司进项大。此时，如果A公司承接业务，则从B公司购买干租服务；如果B公司承接业务，则从A公司购买湿租服务。在增值税方面，集团增值税现金流可以通过这样的安排来控制；在企业所得税方面，由于A、B第二家公司属于同一利益集团。在企业所得税率一致的情况下，相互调整运输业务，不会改变集团整体企业所得税负担；在人员安排方面，第二家公司也可以通过劳动派遣（适当考虑中介费用）调整驾驶员余额，相互支付劳动派遣费，二次微调公司间既得税收利益。

好了，这次只说了这么多，可以算是对高明筹划案例的初步优化。