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2021-10-14<作者: 高娟>
企业所得税筹划案例及分析(今日/分析)
作者：谷向前 发布时间：2022-10-20 08:43:46 点赞：次
核心内容：子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称，独立承担经营风险；分公司不具备法人资格，其名称应冠以隶属公司的名称，例如XXX分公司。子公司应自行独立申报缴纳企业所得税，分公司应与总公司汇总计算缴纳企业所得税。《...
子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称，独立承担经营风险；分公司不具备法人资格，其名称应冠以隶属公司的名称，例如XXX分公司。子公司应自行独立申报缴纳企业所得税，分公司应与总公司汇总计算缴纳企业所得税。
《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具备法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”
提醒：本文所说的法人，与日常工作中所说的法人应加以区别。日常工作所说的法人其实是“法定代表人”的简称，意思是法人的代表。本文所说法人，即法律上的名称，是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织，不是张总，也不是郑总。
若企业新设公司，应该设立子公司还是分公司？接下来看案例。
案例一：若总公司亏损时，而新公司预计盈利，设立分公司合适。
总部位于厦门的甲公司准备在泉州新设乙公司，甲公司预计截止2021年末，累计未弥补亏损额达200万元，2022年持续亏损；乙公司，预计2022年当年利润100万元。
若乙公司为“子公司”
2022年甲公司应纳企业所得税为0，乙公司应纳企业所得税为2.5万元。
若乙公司为“分公司”
2022年甲公司应纳企业所得税为0，乙公司不需缴纳企业所得税。
设立分公司形式，节约企业所得税费2.5万元。
《企业所得税法》第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”
案例二：若总公司盈利，新设公司预计盈利，为享受优惠选择设立子公司合适。
总部位于厦门的甲公司准备在泉州新设乙公司，甲公司每年盈利，预计2022年利润为500万元；乙公司，预计2022年当年利润100万元。
若乙公司为“子公司”（假设符合小型微利企业条件）
2022年甲公司应纳企业所得税为125万，乙公司应纳企业所得税为2.5万元。
若乙公司为“分公司”
2022年甲公司应纳企业所得税为150万，乙公司不需缴纳企业所得税。
设立子公司形式，节约企业所得税费22.5万元（150-125-2.5）
财税[2019]13号：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
财税[2021]12号：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
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