个人股权转让税收政策(个人转让股权个人所得税优惠)

1.无偿取得的股权，具备合理理由的，股权原值为合理费用加上原持有人取得股权时支付的对价。无偿性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。

2.非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额；个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。

3.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税务机关除依照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。个人（自然人股东）应当高度重视股权转让的涉税问题。原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股;非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股。

4.根据现行税收政策规定，个人转让非上市公司股权所得、企业转让限售股所得都征收所得税，如对个人转让限售股不征收个人所得税会使相同性质交易的税收政策不平衡。受让方无论是企业还是个人。

5.第九条自然人股东取得的股权原值，按照以下方法确定：[一]初始投资股权原值，是自然人股东按章程或者投资合同、协议约定向被投资企业实际支付的出资金额，包括：自然人股东在初始投资、增资扩股时，实际投入被投资企业计入实收资本[股本]的金额。

6.个人转让股权的纳税地点个人转让股权的纳税地点是被投资企业所在地的税务机关。

7.[二]以下属于计税依据明显偏低有正当理由的情形，应提供：被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权的，应提供相关政策依据[包括文件名称、文号、主要内容等]。

1.十税务机关会怎样核定股权转让收入。符合下列情形之一的，属于股权转让收入明显偏低：[一]申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。

2.[五]自然人股东以受赠方式取得股权的，股权原值以赠与人取得该股权的实际成本及赠与过程中自然人股东支付的相关税费确定。应按照个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。第二十七条主管地税机关要加强对股权转让行为的监控核查，并应对以下情形进行重点核查：[一]企业发生重组、注销、清算情形的。

3.无论是个人还是企业进行税收筹划一定要有法可依，符合税收优惠条件或政策不够明朗的区间，绝不能采取阴阳合同，虚假申报的方式，这属于典型的偷税行为而非税收筹划，最终是得不偿失。尽管被投资企业不是个人所得税的代扣代缴义务人，67号公告仍规定了被投资企业的报送资料义务，并规定了如未按规定期限办理相关资料报送的，被投资企业将被依照《税收征管法》及其实施细则有关规定处理，被投资企业发生个人股东变动事项时应及时报送相关资料，做好税务合规工作。另请注意自2019年9月1日(含)起，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。

4.被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管地税机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

5.个人股权转让交易价格明显偏低的情形有：申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。

6.如果改为设立合伙企业，则企业不缴纳企业所得税，１００万元利润全部分配合伙人时，由合伙人缴纳个人所得税，税率为五级超额累进税率。我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部股权或者部分股权。

1.税收行政机关在特殊情形下，可按照67号文规定的核定征收方法调整股权转让收入，具体情形如下表：股权原值的确认根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的规定，股权转让原值确定方法如下：股权转让个人所得税的税收征管0主管税务机关和纳税人、扣缴义务人的确定根据《个人所得税法》第九条，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。践中有客户咨询外国人转让上市公司股票的所得是否需要缴纳个人所得税的问题。

2.转让方个人所得税自然人转让股权，以转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按财产转让所得应税项目计征20%的个人所得税。

3.[二]自然人股东转让其以受让股权方式取得的股权，股权原值为股权转让收入和合理税费。

4.如遇国家税收政策调整且与本办法规定不符的，按国家有关税收政策执行。甲乙两人会被税务机关进行纳税调整，征收个人所得税。第十七条具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管地税机关申报纳税：[一]受让方已支付或部分支付股权转让价款的。

5.也就是说甲乙此次的股权投资需要按照非货币性资产投资缴纳个人所得税。

6.国家税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第三条确定了股权转让的定义及具体情形并进一步完善了股权转让个人所得税的征管问题。对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照财产转让所得，适用20%的比例税率征收个人所得税。

7.固定性税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。纳税人应注意做好自行申报、自行清算;证券机构也应采取积极、有效措施，注意依法履行扣缴税款义务、及时通知、报告等义务，避免因未依法履行相关义务带来的合规风险。