纳税筹划的步骤包括什么阶段(实时/解答)

税务筹划其实并不是一个新兴领域，它已经有十多年的发展历程了。自诞生起，它便经久不衰，因为税务成本的不可回避性，税务筹划一直死死地捏在企业的痛点上。但提起税务筹划，还是有很多人把它和买假发票、搞两套账联系在一起，其实这些不正规的手段不能叫税务筹划，那是偷税漏税。随着金税四期时代的到来，在“以数控税”的大背景下，税务机关征管能力会空前加强，那些不正规的手段一定会给企业带来巨大的风险。

那什么是真正意义上的税务筹划呢？我们来看一下税务筹划的定义——税务筹划，是纳税人在合理利用现有税务规则的前提下，为实现减轻税收负担和降低税收风险目的而对纳税人的各项涉税行为进行的各种事先安排。

税务筹划，就需要筹划者对税务规则有深入、透彻地理解，有庖丁解牛式的解读和领悟。我们就把税务筹划的概念看作税务规则，来深入的、全方位地解读下这个规则。

一、税务筹划的主体、客体与内容

1、主体

“税务筹划，是纳税人……”说明税务筹划的主体是纳税人。其实严格意义上来讲，税务机关也会根据需要进行一定的筹划，最常见的就是税务局今年的征收指标完成了，告知企业先不要交税。税务机关的这种筹划不具有市场价值，不属于我们讨论的税务筹划范畴。

2、客体

“对纳税人的各项涉税行为……”这里体现出税务筹划的客体是纳税人的各项涉税行为。

3、内容

“……进行的各种事先安排”体现出税务筹划的内容是各种安排。

二、税务筹划的特点

1、非违法性

“在合理利用现有税务规则的前提下”，意味着税务筹划需要在符合现有规则的前提下行事，税务筹划不能违反税务规则。也就是说税务筹划一定得是正规的，那些不正规的勾当，是容易被扫黄大队给扫的，不对，串台了，是容易被税务稽查的。税务筹划的底线就是要不违反现有的税务规则，之所以说是不违反，而不是说合乎规则，因为纳税筹划的方法中，有一些是体现着立法精神的，比如说研发费用可加计扣除，这里是体现着国家鼓励企业加大研发投入的立法意图，企业通过加大研发投入来进行纳税筹划，这是和立法意图相一致的，也是国家鼓励的行为。但同时也有一些纳税筹划的方法是和立法意图相违背的，比如个人所得税是适用超额累进税率制的，工资数额不同，可能就适用不同的税率，而企业通过人为调节工资额，使本应该适用高档税率的可以适用低档税率了，这些操作就是和立法意图相违背的，但这些操作是不违法的，也是正规的。税务筹划的底线就是不违法，逾越了这个边界，可能就迈入了偷逃税的深渊。

2、时效性

“利用现有税务规则”里有“现有”两个字，这里就体现了税务筹划的一个时效性特点。规则是随时变动的，随着时间的流逝，总有新的规则产生，也会有旧的规则不再适用，税务筹划就是要利用现行有效规则来进行筹划。同样的税务筹划手段，随着规则的变化，可能也就不再适用。

3、收益性

“为实现减轻税收负担和降低税收风险目的”明确说明了税务筹划的两个目的，一个是减轻税收负担，一个是降低税收风险，无论哪个目的，均体现了收益性的特点。需要说明的是，实践中存在着一种反向税筹现象，也就是企业故意地多交税，这并不是企业傻了，而是因为税收成本只是企业的成本之一，当税收成本与其他成本统筹考虑时，增加的税收成本可以有效减少其他方面的成本。典型的例子就是存在业绩对赌时，企业为了完成业绩指标，企业宁肯多做利润多交税，也要满足对赌条件，从而避免触发补偿条款。这种反向税筹是企业为了避免更大的损失，仍然体现着收益性的特点。

4、全局性

“对纳税人的各项涉税行为”，意思是指税务筹划并不是简单地针对某一个具体的税种进行筹划，它需要充分考虑各个税种之间的联动关系，不能在税筹时减少了这个税种的应纳税额，最终却导致另一个税种的应纳税额增加，典型的如只筹划增值划导致企业利润增加，从而增加了所得税的应纳税额。这里就体现出了税务筹划的全局性特点。

5、事前性。

“进行的各种事先安排”，这里的“事先”体现着税务筹划事前性的特点。纳税义务大多在合同签订时就产生了，而不是在事后的财务反映阶段。这就要求税务筹划必须在业务开展前即进行相关安排，包括交易对象安排、交易结构安排、付款方式安排等。

三、税务筹划的目的

从税务筹划的概念中我们可以看到税务筹划的目的有两个，一个是减轻税收负担，一个是降低税收风险。

减轻税收负担从风险角度理解可以认为是多交税的风险。企业为什么会多交税呢？一来可能是因为企业不知道有优惠政策可以享用。二来可能是因为企业没有进行税务筹划或没有进行恰当地税务筹划从而无法享用税收优惠政策。有的税收优惠政策是需要企业进行申报认定才能享用的，有些税收优惠政策是需要企业创造条件去符合税收优惠政策的要求后才能享用的。另外，税务筹划是需要注意很多细节的，企业税务筹划不当也会导致企业无法享用税收优惠政策。

降低税收风险中的风险主要就是指企业少交税的风险。可能有些企业觉得自己该交的税都交了，但企业可以扪心自问，我们的企业经不经得起有矛盾的员工尤其是财务人员的举报？经不经得起税务机关的稽查？如果答案是否定的，那接下来便会有补交税款、滞纳金、罚款等一系列支出，严重的可能会让企业老板背上刑事责任，身陷囹圄。

税务筹划，大多都是对税务规则的利用，而利用规则就要深入、透彻地理解规则。税务筹划的每一个规则，都应该像剖析税务筹划概念一样去深度理解。

本文是根据本人于2021年10月20日在盈科直播间的讲课内容整理、补充而成的，后续还会有系列文章发布，将不定期更新，欢迎大家关注！

课程链接：

时间：2021年10月20日19:30-21:00

主题：企业经营全流程税务筹划

主讲人：刘旭旭，北京市盈科律师事务所律师、税务师

课程简介：以企业设立、采购、生产、销售、经营成果分配为脉络，介绍税务筹划的基本理念、常用方法以及每个阶段需注意的筹划要点。

直播链接：

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