原油资源税计算(开采原油加工生产汽油资源税)

1.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。当月应缴纳的资源税为万元。已知原油适用资源税税率为5%。

2.由于纳税人在销售应税资源时可能销售的是原矿，也可能销售的是经筛选或洗选后的选矿(精矿)，当销售的矿产品的加工程度与征税对象规定不匹配时，需要对销售额进行换算或折算，以体现计税的准确与公平税负。资源税按不同的资源品目分别实行固定税率和幅度税率。

3.缴纳资源税的资源的开采地点是境内，这会带来资源税进口不征，出口不退的规则。应税行为纳税义务发生时间纳税人销售自产应税产品分期收款销售合同规定收款日期的当天预收货款发出应税产品的当天其他收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天纳税人自产自用应税产品移送使用应税产品的当天纳税期限资源税按月或者按季申报缴纳;不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

4.对超计划或超定额用水加征1~3倍，对特种行业从高征税，对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税。该企业本月应缴纳增值税万元。

5.将自产的原油850吨投资乙企业，双方约定不含税销售额为510000元。视同销售具体包括以下情形：纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售;纳税人以自采原矿洗选(加工)后的选矿(精矿)连续生产非应税产品的，视同选矿(精矿)销售;以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。

1.所以中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税。

2.教材计算公式：原煤应纳税额=原煤销售额*适用税率洗选煤应纳税额=洗选煤销售额*折算率*适用税率纳税人将自采原煤与外购原煤(包括煤矸石)进行混合后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。水资源税由生产经营所在地的主管税务机关征收管理，跨省(区、市)调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。

3.在计算所得税税前扣除金额时，由于资源税是价内税，记入税金及附加账户，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除。考虑到我国开征资源税还缺乏经验，《中华人民资源税暂行条例》第一条规定的资源税的征税范围，只包括具有商品属性（也即具有价值和使用价值）的矿产品、盐等。

4.不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。而增值税是价外税，实际缴纳的增值税不在企业所得税前可扣除税金的范围之内。

5.其纳税地点需要调整的，由省级财政、税务部门决定。企业开采的原油，应交资源税就是这样计算的。

6.征收管理税务征管、水利核量、自主申报、信息共享的征管模式，即税务机关依法征收管理;水行政主管部门负责核定取用水量;纳税人依法办理纳税申报;税务机关与水行政主管部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换征税和取用水信息资料。

1.应纳税额的计算水资源税实行从量计征。目前所列的税目有164个，涵盖了所有已经发现的矿种和盐。资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐并进行销售或自用的单位和个人。

2.收范围、税目、税率资源税的征收范围应当包括一切开发和利用的国有资源。水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。

3.从以往考试出题情况看，往往把资源税应纳税额的计算与税收优惠混合在一起考核。

4.除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定。纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。纳税地点纳税人应纳的资源税应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。

5.2020年5月发生如下业务：(其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率6%)在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。资源产品有应税与非应税的区别。以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款60500元，并取得增值税专用发票。

6.纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。没有同类应税产品销售价格的，按应税产品组成计税价格确定。

7.在我国资源税虽不是全面普及的税种，作为财务领域的专业人士，学习并了解是最基本的工作。