北京税务筹划方法(当日/诠释)

导读：税收筹划，“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”以下的相关内容都是从“合理避税”的十大基本方法进行展开来说的。

方法五

会计政策筹划法

1.会计估计筹划法

有的企业在生产经营的过程中会存在着特别多的不确定的因素，在一些项目中不能够进行准确的计算，而我们只能对这个进行估计，所以，在会计的核算过程中，在对还有在延续的过程中的、结果还没有确定的事项或交易需要估计入账的。所以，这种会计很大可能性会影响到计入性的特定时期收益或者其费用的金额，进一步地影响到企业里的税收负担。

2.分摊类型筹划法

待摊销费用摊销、固定资产折旧、无形资产摊销、存货计价方法、间接费用分配。

方法六

税负转嫁筹划法

税负转嫁筹划这个方法的操作平台是价格，这个基本的一个操作原理就是利用这个价格的一个浮动、价格的分解来进行转移或者规避税收带来的负担。税负转嫁筹划这个方式能否通过进行价格的浮动实现呢?关键就取决于这个商品其中的供给弹性和需求的弹性的大小而决定。其中的分解的手法如果不拘一格，那么会更加的巧妙。

1.税负后转筹划法

纳税人会通过降低其中的生产的要素和购进的价格、来压低工资或者其他以其他的方式给负担的税收来转移给其他提供生产相关要素的企业。

2.税负前转筹划法

纳税人将通过这个提高商品或者其他生产要素价格的一个方式，给负担的税款来转移给其他购买者或者是最终的一个消费者。

【案例】

白酒厂商生产的白酒产品是一种特别的消费品，必须交纳消费税。白酒厂商为了坚持恰当的税后利润，大部分的做法是相应进步出厂价，但这样做一方面会影响市场，另外一方面也会招致从价定率消费税与增值税的爬升。是否完成税负转嫁的谋划方法呢。

【案例分析】

设立自力的发卖公司。酒厂设立自力的发卖公司，应用增加畅通环节的方法转税负。因为酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品的出厂价计征消费税，后续的分销、零售环节不再交纳。

这类状况下，引入自力的发卖公司，即可以采用“前低后高”的价钱转移战略，先以绝对较低的价钱卖给本人的发卖公司，然后再由发卖公司以合适的低价实行层层分销，这样即可在确保整体发卖月入的同时下降消费税担负。

方法七

递延纳税筹划法

1.推迟确认收入

不同的结算方式：委托代销

2.提前支付费用

需要支付的费用提前支付

【案例】

某造纸厂7月份向汇文文具店发卖白纸板113万元（含税价钱），货款结算采取发卖后付款的方法，汇文商铺10月份只汇来货款33.9万元。对此类发卖营业，该造纸厂该怎么实行税收谋划呢？

【案例分析】

此笔营业，因为购货方是贸易企业，而且货款结算采取发卖后付款的方法，因而可以选择拜托代销形式，即按拜托代销结算方法实行税务处置：该造纸厂7月份可以不计算销项税额，10月份按收到代销单元的销货清单后确认发卖额，并计算销项税额：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（万元）

对还没有收到销货清单的货款可以暂缓申报、计算销项税额。假如不按拜托代销结算方法处置，则应计提销项税额：

[113/(1+13%)]*13%=13（万元）

因而，对此类营业，选择拜托代销结算方法可以完成递延征税。

方法八

规避平台筹划法

在税收谋划中，经常把税律例定的若干临界点称为躲避平台。躲避平台创建的根底是临界点，由于临界点会因为“量”的积聚而惹起“质”的打破，是一个关键点。当打破某些临界点时，因为所实用的税率下降或优惠增多，从而取得税收好处，这即是躲避平台谋划法的根本道理。

1.税基临界点筹划

起征点、扣除限额、税率腾跃临界点

2.优惠临界点

绝对数临界点、绝对比例临界点、时间临界点

【案例】

李师长教师在北京市具有一套通俗住房，已然寓居满1年零10个月，这时候他在郊区找到一份薪水很高的任务，必须出售该住房，李师长教师应当怎么谋划呢？

【案例分析】

增值税规则：个人将购置缺乏2年的住房对外发卖的，依照5%的征收率全部交纳增值税；个人将购置2年以上（含2年）的通俗住房对外发卖的，免征增值税（实用北上广深四个城市）。明显，假如李师长教师再等2个月出售该住房，即可以实用购置满2年享用增值税免征待遇，而假如顿时出售，须依照5%征收率交纳增值税。因而，最好是将住房在2个月后再让渡。

固然，假如这时候碰到适宜的买主，也能够出售，即变通处置，应用时间临界点谋划办法，可以采用和买主签署两份条约：一份是远期条约（2个月以后正式交割房产）；另外一份是为期2个月的租赁条约。这样买主可以顿时住出来，房东也能够享用增值税免税待遇。

方法九

资产重组筹划法

1.合并筹划法

是指企业应用并购及资产重组方法，改动其组织方式及股权关系，完成税负下降谋划办法。

（1）企业兼并可以进入新的范畴、行业，享用新范畴、新行业的税收优惠政策；

（2）并购大量盈余的企业，甘愿答应盈亏补抵，完成本钱扩大；

（3）企业兼并完成联系关系性企业或高低游企业畅通环减省少，合理躲避流转税和印花税；

（4）企业兼并可能改动征税主体的性质，比方由小范围征税人变成一般征税人，由内资企业变成中外合伙企业；

（5）企业兼并可以应用免税重组优惠政策，躲避资产转移过程当中的税收担负。

2.分立筹划法

分立，是指一家企业将部分或全部资产别离让渡给现存或新设立的企业，被别离企业股东换取分立企业的股权，完成企业的依法拆分。分立谋划法应用拆分别段，可以有效地改动企业范围和组织方式，下降企业全体税负。

（1）分立为多个征税主体，构成有联系关系关系的企业群，施行团体化管理和系统化谋划；

（2）企业分立将兼营或婚姻发卖中的低税率或零税率营业自力出来，独自计税，下降税负；

（3）企业分立使实用累进税率的征税主体分化成两个或多个实用低税率的征税主体，税负天然下降；

（4）企业分立增加了一道畅通环节，有益于流转税抵扣及让渡定价战略的应用。

方法十

业务转化筹划法

营业转化谋划法方法灵敏，注入购置、发卖、运输、建房等营业，无形资产让渡可以合理转化为投资或合营营业……

【案例】

科研人员张某创造了一种新技术，该技术请求了国度技术专利。因为该专利适用性强，很多企业拟出低价购置。此中，甲公司开出了100万元的最低价。这类状况下，张某是不是应当让渡其技术专利呢？

【案例剖析】

依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税[2016]36号）相干规则，让渡专利技术是发卖无形资产，免征增值税。这里所说的“技术”包含专利技术和非专利技术。请求免征增值税条约须经地点地省级科技主管部门认定并出具审核看法证实文件，报主管税务机关备查。

依据新个人所得税的相干规则，让渡专利运用权属于特许权属于特许权运用费月入，应计入综合所得，参与年关汇算清缴。张某获得该笔月入时应预交个人所得税为：

100*（1-20%）*20%=16（万元）

假如采取营业转化谋划技能，张某不让渡技术专利运用权，而是将技术专利进一步开发，以技术服务的方式将专利技术使用于甲公司生产运营中。按甲公司的运营情况测算，张某每一年估计可从甲公司获得10万元技术服务月入。

若张某情愿采用技术服务方式，则其所担负的个人所得税完成递延交纳：

（1）征税人供给技术开发和与之相干的技术服务免征增值税。

（2）依照个人所得税有关规则，个人获得的技术咨询、技术服务所得，应于获得所得确当月依照20%的比例税率预缴个人所得税，同时并入综合所得于年关汇算清缴。张某应预交个人所得税10*20%=2（万元）。这类谋划法首要益处在于可以递延征税。