税收返还可以税前扣除吗(实时/表述)

最近刘总公司收到一笔对方延误付款产生的滞纳金，来向我们咨询能不能开票。

其实，能不能开发票，关键是看销售行为是否属于增值税应税项目，如果属于，肯定是需要开具发票的。

对于刘总公司收到的滞纳金来说，双方的合同是成立的且正常履行的，经营业务是实际发生的，只是对方没有及时支付货款，按照合同约定支付了滞纳金，刘总公司也提供了相应的应税服务。

根据增值税暂行条例实施细则第十二条的规定，增值税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、逾期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

所以，对于刘总公司来说，这笔滞纳金构成了增值税的销售额，应该计税缴纳增值税，是可以开具发票的。

同时，对方公司因违反合同规定延误付款而支付刘总公司的滞纳金也是可以税前扣除的。

根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度申报表(A类，2014年版)>的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)规定，罚金、罚款和被没收财物的损失不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。

▲但是，不是所有的滞纳金都可以税前扣除！

根据企业所得税法规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出均不得扣除。

▲▲▲此处需要注意：企业因为延迟缴纳社会保险费而支付的社保滞纳金是可以在企业所得税前扣除的。

社保入税只是征管部门从原先的社保局划入税局，由税局代为征收，并不是说社保就变成了“税”，它的本质还只是“费”，上升不到“税”的高度。而税前扣除的原则是仅规定“税收滞纳金”的滞纳金不可以税前扣除，所以社保滞纳金可以税前扣除。

如果大家关于滞纳金开票、滞纳金税前抵扣还有不明白的可以随时咨询广源信得~