医疗美容行业税收政策优惠(实时/解释)

这些天，想必不少医美人，都看到了一条国家税务总局对医美机构的处罚信息：经国家税务总局武汉市税务局稽查局检查，发现2016年至2019年，武汉某医疗美容机构不缴纳或少缴应纳税款1701.89万元，决定追缴1701.89万元，罚款850.95万元。

另据报道，厦门某医疗美容门诊部有限公司，近期也因应扣未扣个人所得税，被罚款231万元。

据税筹圈获悉，2022年国家税务局将重点打击医美行业偷税漏税，税务部门的强力监管将接踵而来。也就是说，国家税务总局的这轮医美税务稽查行动，才刚刚开始……

其实早在去年4月，国家税务总局就发布了《以税收风险为导向 精准实施税务监管》的要求，其中特别强调，要将医疗美容、直播平台中介机构、高收入人群股权转让作为“重点聚焦领域”。

近几年，随着国家对医美监管的收紧，医美人开始把重点聚焦在资质、仪器、营销合规、降低医疗风险等方面，但大多数医美人对于税收风险，并没有很强的法律意识。如果大规模调查一旦展开，不少医美人员都可能卷入危机中。

那么，医美行业税务方面主要存在哪些问题？医美人该如何自查自纠、应对可能来临的税务风暴？

私户收款隐瞒收入

将被严查！

需要提醒各位医美人的是，私户交易不再是偷税漏税的“避风港”。

很多医美机构负责人都有一个误区，就是将医美机构视为“自家产业”。在机构的经营过程中，经常“公私不分”，发放给员工的工资会直接转到微信、支付宝、银行卡等私人账户；对于医美产品销售、业务收款、购买货物等资金流动，为图方便或者为了掩盖不明资金流水，不走对公账户。

有人判断，在2022年的这次税务稽查中，渠道医美或将首先受到重创。

渠道医美机构的一大特点，就是通过个人账户完成交易。渠道医美一般不会给顾客开具发票，而是以收据为主。因为收入一旦进入“公立账户”，就会增加纳税成本，因此渠道医美通常会开通“个人账户”或“私人账户”，规避纳税负担。

然而，无论是否开票，只要发生了销售行为、确认销售收入，均应当申报纳税。对于未开票销售收入，如果公司未申报纳税，一旦经税务机关查证属实，则将认定其少列或不列收入，同样属于偷税行为。

也就是说，在税务部门的严格稽查下，每一笔流水都能通过银行和税务信息比对查到，尤其是老板的个人账户，已经成为税局稽查的重点，私户交易不再是偷税漏税的“避风港”。

2022年，账户现金交易超过5万元，或公户转账超过200万元，或私户境外转账超20万元、境内转账超50万元，都会被严查。短期内频繁地收取与经营业务明显无关的个人汇款等可疑交易，同样会被严查。

渠道分成、医生工资、销售提成

易引发监管

在野蛮生长的时代，大多数医美人是缺乏纳税意识的。有人说：“绝大多数医美机构的投资人都在偷税漏税，绝大多数医生根本就没有纳税的概念，绝大多数的职业经理人以避税为己任。”

这样的情况也曾发生在韩国，但结果就是爆发了席卷韩国的“税政风暴”，让不少医美人“一夜回到解放前”。当年，税务稽查人员冲进医生的办公室，二话不说抱走电脑，整形医生们不仅要把漏缴税款一次补齐，而且医美机构还要承担数倍罚款，严重的更面临刑事责任。

此前，有许多医美机构员工会虚报工资，这样相对来说就可以少交税了。但“金税三期”和“五证合一”以后，企业人员收入、奖金等所有信息都已经相互关联，税务、工商和社保部门也能随时查询，想少交个人所得税和社保已经十分困难了。

因此，机构运营者需要记住一点，就是只要雇佣员工，个人只要有所得，都需缴纳个人所得税。投资人和老板也必须注意，机构盈利了、分红了，你的分红也是需要纳税的。

通过以下方式规避个人所得税，都存在重大偷税漏税风险——

（1）机构实行内账外账两套账的做法；

（2）员工工资奖金通过报销费用形式发放；

（3）虚列人员、分解工资的方式降低适用税率；

（4）股息红利所得、财产转让所得、高收入个人也是个税稽查重点。

在渠道分成方面，“过高的返佣比例”，也将成为重点稽查的对象。业内人士分析，渠道型医美机构一般市场返佣比例为收费金额的50%，但有些甚至达到70%~90%，而这部分费用没有纳税的可能性很高。

要知道，现在的税务稽查不同以往，税务系统已经十分强大，尤其是“金税三期”和即将推出的“金税四期”，涵盖了各级国地税、所有税种、所有工作环节，通过智能互联网和大数据，已经把公安局、工商局、税务局、社保局、质监局、国家统计局、银行等所有行政管理部门打通，医美行业的交税信息和上下链条增值税记录全都会收录进去，渠道医美依靠个人卡或者非规范结算渠道避税、逃税的行为将受到限制。

虚开发票、多列成本风险大！

很多私人机构因为开具发票困难，导致虚开发票之风盛行不已。

部分医美机构在采购美妆美容产品、医疗器械等设备时，为了图便宜，经常购买那些已经倒闭的医美机构专卖品，而这部分产品是很难获取有效票据的。

在政策不严的时候，可能照着发票、草签个合同，事情就这么对付过去了。但随着国家的税收政策和法规越来越正规，机构合同签署后，必须公对公支付，对公支付要求合同流、资金流、发票流三流一致，即合同签署方、收款方、发票开具方必须一致，否则机构依然存在税务风险。

与此同时，多列成本、费用等支出以减少纳税，也是众多医美机构可能发生的偷税行为。在日常营运中，部分机构通过多报工资和劳务费虚增成本费用，利用咨询费、会议费等形态业务虚增支出等行为尤为常见，以上行为都属于多列支出的偷税行为。

医美机构如何实现“税务合规”？

想要实现“税务合规”，医美行业尤其是医美机构负责人，必须清楚自己需要缴纳哪些税。目前，在我国开业的医美机构，主要需要缴纳三个税种：增值税、企业所得税和个人所得税。

第一，增值税。就医美行业来说，增值税主要是“诊所开业后取得销售收入”产生的税。以医美行业销售的医美产品为例，假设增值税率为16%：医美机构以116元购进一盒不含税价格100元的护肤品，然后在进货成本的基础上以200元销售出去。不含税进货价格和不含税销售价格之间的差，就是增值额，增值额等于200-100=100。增值税就是在加价的100元上面征的税，100×16%=16元，也就是32-16=16元。

第二，企业所得税。医美机构作为法人企业也需要缴纳企业所得税，医美机构的营业收入减去成本，同时再减去一些准予扣除的项目后，最终可以得出应纳税所得额。

第三，个人所得税。医美行业无论是老板还是员工，个人只要有所得，都需要缴纳个人所得税。目前，我国个人所得税采用超额累进税率制，工资、薪金所得适用于7级超额累进税率，最低3%，最高45%，按月计算征税。

上述三大类税目是医美行业必须要交的，只有严格按照税务部门要求和设定的税率缴纳税款，才可以防止税务不合规。

完成了以上三大必须要交的税目后，还要保证医美机构做账时“三流合一”——合同流、资金流、发票流的“三流一致”。涉及到的医美品名，要写具体和清晰，否则有可能不被作为企业所得税税前扣除凭证使用，引发不必要的税务风险。

最后，机构负责人要确保没有出现收入和采购无票、大额现金首付、返利入账、隐匿收入、虚列成本等。否则，都有可能面临税务部门的严肃稽查。

写在最后

2022是医美行业的“合规元年”，随着税务部门的监管力度日益加强，医美行业的财务、税务合规将成为2022年的监管重点。