个体工商户查账征收所得税(当日/解读)

个体工商户的范围：

（1）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（2）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（3）其他从事个体生产、经营的个人。

征收方式：

（1）查账征收，不符合核定征收情形的个体工商户；（2）核定征收（符合之一）

• 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；
• 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
• 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；规模较小达不到建账标准或账目混乱的，经税务机关批准，可采用“税收定期定额”征收方式；
• 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
• 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

建账：

符合条件的个体工商户应当设立账簿，未按规定建账的应承担相应的法律责任，税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

应当设立账簿的情形

（一）复式帐（符合之一）

是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营月平均销售额或营业额

（1）注册资金≧20万元

（2）月销售额

• 销售增值税应税劳务的，月营业额≧4万元
• 货物生产时，月销售额≧6万元
• 货物批发或零售时，月销售额≧8万元；

（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形；

（二）简易账（符合之一）

（1）10万元﹤注册资本﹤20万元；

（2）月销售额

• 销售增值税应税劳务的，1.5万元﹤月营业额﹤4万元；
• 货物生产的，3万元﹤月销售额﹤6万元；
• 货物批发或零售时，4万元﹤月销售额﹤8万元；

（3）省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。

（三）达不到建账标准的

• 经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、金环销货登记簿或者使用税控装置。

（四）建账时间

• 应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内。

常见风险点

（1）销售收入不完整

• 如现金收入、不开票收入、增值税视同销售行为等未能及时入账报税；

（2）虚开发票

• 利用小规模纳税人免征额的优惠政策为其他单位虚开增值税发票；

（3）发票开具不合规

• 如发票开具不及时，开具的发票信息与实际业务不符等；

（4）进项税额抵扣不合规（适用于一般纳税人）

• 如收到的发票信息与实际业务不符，将用于集体福利、个人消费等不能抵扣进项税的项目进行了抵扣等。

税务检查重点

（1）实地查验（经营场所、固定资产、存货等）；

（2）根据企业经营范围和所处行业等信息锁定风险点，进行专项稽查；

（3）通过凭证的摘要筛选可疑部分，检查原始凭证和发票；

（4）有针对性地检查科目和账表；

（5）通过对比发票开具所得数据来发现异常。

常见风险点

（1）收入不完整；

（2）与其他不属经营所得的收入混淆；

（3）虚列成本费用；

（4）列支了不得抵扣的支出；

（5）在综合所得的情况下，计算应纳税所得额时仍然扣减费用6万元及其他扣除项目；

（6）个人、家庭费用与经营费用未能分别核算；

（7）扣除了业主本人的工资；

（8）长期零申报、不申报、或不按规定记账；

（9）以各种形式向个人支付的应税收入未依法代扣代缴个人所得税。

税务检查重点

（1）实地查验，检查收入、成本费用、损失是否为经营所得；

（2）询问对个税计算的了解程度，检查工资发放表，查看个税代扣代缴情况，及业主工资个税是否税前扣除；

（3）检查是否有综合所得，是否符合专项扣除的条件；

（4）查看相关原始凭证，检查收入是否完整、是否有不合理的成本费用；

其他税费

（1）房产税

账面房产、房屋租金收入未按规定申报缴纳房产税；

无租使用房产未申报缴纳房产税。

（2）土地使用税

未按土地实际面积申报缴纳土地使用税；

（3）印花税

应缴纳印花税的合同协议或凭证未按规定申报并缴纳印花税。

工商年检

个体工商户应当于每年1月1日至6月30日向工商行政机关报送上一年度报告；

（1）未按规定报送的

工商行政管理机关处以200元的罚款，将其标记为经营异常状态，并于本年度7月1日至下一年度6月30日通过企业信用信息公示系统对社会公示。

（2）报告不实的

个体工商户年度报告被发现隐瞒真实情况、弄虚作假的，工商行政管理机关责令其15个工作日内改正，逾期不改正的，处以200元以上500元以下的罚款，将其标记为经营异常状态，并予以公示。

报送方式

（1）企业信用信息公示系统；

（2）书面方式。

报送内容

个体工商户自主决定其年度报告内容是否公示。

（1）登记事项执行和变动情况；

（2）获得的资格资质许可情况；

（3）生产经营情况；

（4）个体工商户联系信息；