上海服务业个税核定征收率(今日/理解)

软件和信息技术服务业的税负为何会如此重?2019该如何做税务筹划?

软件与信息技术服务业是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。具有资源消耗低、应用领域广、产品科技含量高等特性。这些特性决定了行业利润普遍较高。据统计，我国软件和信息技术服务业的毛利润，可以达到50%-60%。

作为信息化时代的信息传递基础，软件与信息技术服务业是一个能多方面使用的行业，它与其它各行各业的结合非常多，市场需求非常大，因此软件开发行业已经逐渐发展成为我国经济发展中的战略性新型产业。我国为了进一步推动软件与信息技术服务业的发展，也制定了一系列的税收优惠政策，只不过从现实情况来看，很多软件与信息技术服务业并没有实际意识到税务筹划和享受税收优惠政策的意义和方法，本文以总部经济开发区的税收优惠政策分析对软件与信息技术服务业行业降低税负压力的作用。

根据「中国财政科学研究院2018年“降成本”专题调研报告」显示，软件和信息技术服务业“企业纳税总额占营业收入比重”从2015年到2017年逐年增加，分别为4.4%、4.75%、6.55%，可见税负压力越来越重。

一、研发费用人工成本占比高

软件和信息技术服务业是一个知识密集型、技术密集型的产业，在企业的成本结构中，主要是研发费用。

从研发投入力度来看，软件和信息技术服务业居全行业首位。根据工信部《2018年软件和信息技术服务业统计公报解读》显示，软件和信息技术服务业研发投入不断增强，2018年企业研发投入达20.4%。其中主要是研发人员的工资薪金。

二、增值税进项抵扣少

我们来看一下软件和信息技术服务业的增值税抵扣情况，企业进项结构包括设备采购、研发、业务宣传等，其中设备采购往往是企业创立早期采购，不可能每个周期都有大量的设备采购，后续进项税额较少。

研发费用中，占比最高的是研发人员的工资薪金，而工资薪金是不能作为增值税抵扣的。

在业务宣传方面，从行业普遍现状来看，软件和信息技术服务业给到渠道资源方的服务费，难以取得增值税专用发票。

所以总体来看，软件和信息技术服务业只有极少量的进项，导致企业增值税抵扣缺口大，增值税税负压力大。

三、股东分红

企业需要按照25%的税率缴纳企业所得税，之后股东分红还需要再缴纳20%的个人所得税，对于股东而言，税负率高。

如上所述，很多软件和信息技术服务业忽略了对长期发展利益的重视，在经营过程中，不注重经营方式，对于税务没有进行筹划和研究的意识，这会在一定程度上造成后期软件和信息技术服务业企业的税负过重。那么企业面临着所得税和增值税的税负压力，该怎么做好呢?随着税收制度的改革，国家为了鼓励该行业的发展，也出台了不少税收优惠政策，比如“总部经济招商”模式可以合理解决企业的烦恼。

总部经济招商(注册式)两种方式(132+7193+5807 甜)：

对于有限公司，软件和信息技术服务业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区(针对同一个行政区划内的企业)的方式来享受当地给予企业增值税、企业所得税一定比例的税收扶持。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税一地方财政所得的40%-70%给予扶持

当然软件和信息技术服务业除了有限公司优惠政策，还有针对企业所得税、股东分红等问题可以选择在湖北和上海园区成立个人独资企业，以个人独资企业承接业务对应享受园区税收优惠政策。

增值税：3%

个人所得税核定征收：0.5%-2.1%

总税负不超过5.18%