营改增空调安装税率(安装增值税税率)

1.按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，建筑服务业的一般纳税人适用的增值税税率为11%，在以下三种情况下可以选择简易计税方法计税（适用的征收率为3%）：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

2.同一个企业不同的项目，可以分别选择按一般计税方式和简易计税方式。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额的本期数相应栏次中。

3.我觉得税收问题最好是在提问里备注好提问时间，税法变的太快，一不留神就出错。如果是销售空调一并提供的安装服务，按混合销售适用17%的税率；单独的空调安装业务，适用11%的增值税税率，属于清包工、甲供工程方式、老项目提供安装服务的，可以选择按照3%的征收率简易计税。空调维修按照修理劳务，17%税率计税。

4.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

1.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。根据2017年总局公告11号文第四条纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照其他现代服务缴纳增指税。混合销售：不再区分货物销售和建筑服务纳税根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报纳税。

2.对企业销售电梯(自产或购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入。是不能和货物销售合并核算，如果不单独核算的话应按17%征税。如果主营业务是空调销售，则按合同总造价开具设备销售发票。

3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。财税[2016]36号附件1之税目注释：修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。抵扣进项税额。

4.对其所取得的电梯保养、维修收入应当征收营业税，不征收增值税。

1.参考的是2017年税务师考试教材上的安装运行后的电梯进行维修保养按照6%征收增值税。自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

2.国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题国税函发[1998]390号深圳市国家税务局:你局《关于电梯保养、维修收入征税问题的请示》(深国税发[1998]144号)收悉，现批复如下:电梯属于增值税应税货物的范围，安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。即2016年5月1日全面营改增之后，销售空调提供安装服务，不需要区分销售货物、建筑服务纳税，一并按照销售货物按照17%的税率缴纳增值税。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。