个人所得税法司法解释(中华人民共和国个人所得税法全文)AUF

国税总局有关修定公布《个人所得税专项附加扣除实际操作方法（实施）》的公示

国税总局公示2022年第7号

国税总局

2022年3月25日

个人所得税专项附加扣除实际操作方法（实施）

第二条纳税人享有孩子教育、继续再教育、大病医保、住房贷款利率或是住房租金、赡养父母、3岁以内婴儿照料专项附加扣除的，按照本方法要求申请办理。

第二章享有扣除及申请办理时长

第三条纳税人享有符合要求的专项附加扣除的时间计算各自为：

（一）孩子教育。幼儿教育环节，为儿女达到3岁本月至小学入学前一月。学历提升，为孩子接纳全日制学历文化教育入校的本月至全日制学历文化教育完毕的本月。

（二）继续再教育。文凭（学士学位）继续再教育，为在我国地区接纳文凭（学士学位）继续再教育入校的本月至文凭（学士学位）继续再教育完毕的本月，同一文凭（学士学位）继续再教育的扣除限期最多不能超过48个月。专业技能工作人员职业资格证继续再教育、专业技术职业资格证书继续再教育，为获得相应资格证书的当初。

（三）大病医保。为基本医疗保险信息系统软件纪录的医疗花费具体开支的当初。

（四）住房贷款利率。为借款合同约定逐渐还贷的本月至借款所有偿还或借款合同无效的本月，扣除限期最多不能超过240个月。

（五）住房租金。为房屋租赁协议（协议书）承诺的房屋出租期进行的本月至租期完毕的本月。提早解除合同（协议书）的，以具体租用限期为标准。

（六）赡养父母。为被赡养人达到60周岁以上的本月至赡养义务停止的年底。

（七）3岁以内婴儿照料。为婴儿出世的本月至达到3岁的前一个月。

前述第一项、第二项要求的学历提升和文凭（学士学位）继续再教育的期内，包括患病或其它非主观因素退学但学籍档案再次留下的退学期内，及其施教组织按照规定组织实施的假期等假日。

第四条享有孩子教育、继续再教育、住房贷款利率或是住房租金、赡养父母、3岁以内婴儿照料专项附加扣除的纳税人，自满足条件逐渐，可以向付款薪水、薪酬所得的的扣缴义务人给予以上专项附加扣除相关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本企业今年可享有的总计扣除额申请办理扣除；还可以在第二年3月1日至6月30日内，向汇缴地负责人税务机关申请办理年度汇算清缴申请时扣除。

纳税人与此同时从两处以上获得薪水、薪酬所得的，并由扣缴义务人申请办理以上专项附加扣除的，对同一专项附加扣除新项目，一个缴税年内，纳税人只有挑选从在其中一处扣除。

享有大病医保专项附加扣除的纳税人，由其在第二年3月1日至6月30日内，自主向汇缴地负责人税务机关申请办理年度汇算清缴申请时扣除。

第五条扣缴义务人申请办理薪水、薪酬所得的预扣预缴税款时，理应依据纳税人申报的《个人所得税专项附加扣除信息表》（下称《扣除信息表》，见配件）为纳税人申请办理专项附加扣除。

纳税人本年度正中间拆换所在单位的，在原企业就职、受聘期内已享有的专项附加扣除额度，不可在新就职、受聘企业扣除。原扣缴义务人理应自纳税人辞职不会再派发劳务报酬所得的本月起，终止为其申请办理专项附加扣除。

第六条纳税人未获得薪水、薪酬所得的，仅获得工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的必须享有专项附加扣除的，理应在第二年3月1日至6月30日内，自主向汇缴地负责人税务机关申报《扣除信息表》，并在申请办理年度汇算清缴申请时扣除。

第七条一个缴税年内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款阶段未享有或未全额享有专项附加扣除的，可以在曾经内向型付款薪水、薪酬的扣缴义务人申请办理在剩下月发放工资、薪酬时填补扣除，还可以在第二年3月1日至6月30日内，向汇缴地负责人税务机关申请办理年度汇算清缴时申请扣除。

第三章申报信息及存留归档材料

拆换所在单位的纳税人，必须由新就职、受聘扣缴义务人申请办理专项附加扣除的，理应在新员工入职的本月，填好并向扣缴义务人申报《扣除信息表》。

第九条纳税人第二年必须由扣缴义务人再次申请办理专项附加扣除的，理应于每一年12月份对第二年享有专项附加扣除的具体内容开展确定，并提交至扣缴义务人。纳税人未立即确定的，扣缴义务人于第二年1月起中止扣除，待纳税人确定后再次申请办理专项附加扣除。

扣缴义务人理应将纳税人申报的专项附加扣除信息，在下个月申请办理缴纳申请时一并提交至负责人税务机关。

第十条纳税人挑选在年度汇算清缴申请时享有专项附加扣除的，理应填好并向汇缴地负责人税务机关申报《扣除信息表》。

第十一条纳税人将必须享有的专项附加扣除新项目信息填写至《扣除信息表》相对应栏次。填写因素详细的，扣缴义务人或是负责人税务机关理应审理；填写因素不完善的，扣缴义务人或是负责人税务机关理应立即告之纳税人更正或再次填写。纳税人未更正或再次填写的，暂不申请办理有关专项附加扣除，待纳税人更正或再次填写后再次申请办理。

第十二条纳税人享有孩子教育专项附加扣除，理应填写另一半及儿女的名字、身份证件类型及号、儿女现阶段受文化教育环节及开始和结束时长、儿女入读院校及其自己与另一半中间扣除比例等信息。

纳税人必须存留归档材料包含：儿女在国外接纳教育培训的，理应存留海外院校录取通知书、留学签证等海外文化教育证明材料。

第十三条纳税人享有继续再教育专项附加扣除，接纳文凭（学士学位）继续再教育的，理应填写文化教育开始和结束时长、文化教育环节等信息；接纳专业技能工作人员或是专业技术职业资格证书继续再教育的，理应填写资格证书名字、毕业证编号、发证机构、颁证（准许）时长等信息。

纳税人必须存留归档材料包含：纳税人接纳专业技能工作人员职业资格证继续再教育、专业技术职业资格证书继续再教育的，理应存留职业资格证书有关资格证书等材料。

纳税人必须存留归档材料包含：购房贷款合同书、贷款还款支出凭证等材料。

纳税人必须存留归档材料包含：住房租赁合同或协议书等材料。

第十六条纳税人享有赡养父母专项附加扣除，理应填写纳税人是不是为独生子、月扣除额度、被赡养人名字及身份证件类型和号、与纳税人关联；有一同赡养人的，需填写分担方法、一同赡养人名字及身份证件类型和号等信息。

纳税人必须存留归档材料包含：承诺或特定分担的书面形式分担协议书等材料。

第十七条纳税人享有大病医保专项附加扣除，理应填写病人名字、身份证件类型及号、与纳税人关联、与基本上医疗保险有关的医疗花费总额度、国家医保目录范畴内本人压力的自费额度等信息。

纳税人必须存留归档材料包含：大病患者医疗服务项目收费标准及医疗保险报销有关单据正本或影印件，或是诊疗保障部出示的缴税本年度药业费用清单等材料。

第十八条纳税人享有3岁以内婴儿照料专项附加扣除，理应填写另一半及儿女的名字、身份证件类型（如第二代身份证、儿女出生医学证明等）及号及其自己与另一半中间扣除比例等信息。

纳税人必须存留归档材料包含：儿女的出生医学证明等材料。

第十九条纳税人理应对申报的专项附加扣除信息的真实有效、精确性、一致性承担。

第四章信息申报方法

第二十条纳税人可以利用远程控制网上办税端、电子器件或是纸版表格等方法，向扣缴义务人或是负责人税务机关申报本人专项附加扣除信息。

第二十一条纳税人挑选缴税年内由扣缴义务人申请办理专项附加扣除的，按以下要求申请办理：

（一）纳税人根据远程控制网上办税端挑选扣缴义务人并申报专项附加扣除信息的，扣缴义务人依据接受的扣除信息申请办理扣除。

（二）纳税人根据填好电子器件或是纸版《扣除信息表》立即申报扣缴义务人的，扣缴义务人将有关信息导进或是入录缴纳端手机软件，并在下个月申请办理缴纳申请时递交给负责人税务机关。《扣除信息表》理应一式两份，纳税人和扣缴义务人签名（章）后各自存留归档。

第二十二条纳税人挑选本年度终结后申请办理年度汇算清缴申请时享有专项附加扣除的，既可以利用远程控制网上办税端申报专项附加扣除信息，还可以将电子器件或是纸版《扣除信息表》（一式两份）报赠给汇缴地负责人税务机关。

申报电子器件《扣除信息表》的，负责人税务机关审理打印出，交给纳税人签名后，一份由纳税人存留归档，一份由税务机关存留；申报纸版《扣除信息表》的，纳税人签名确定、负责人税务机关审理盖章后，一份退回纳税人存留归档，一份由税务机关存留。

第二十三条扣缴义务人和税务机关理应告之纳税人申请办理专项附加扣除的方法和方式，激励并正确引导纳税人选用远程控制网上办税端申报信息。

第五章后面管理方法

第二十四条纳税人理应将《扣除信息表》及有关存留归档材料，自法律规定年度汇算清缴期终结后储存五年。

纳税人报赠给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人理应自预扣预缴税款本年度的第二年起存留五年。

第二十五条纳税人向扣缴义务人给予专项附加扣除信息的，扣缴义务人理应按规定给予扣除，不可回绝。扣缴义务人理应为纳税人申报的专项附加扣除信息信息保密。

第二十六条扣缴义务人理应立即依照纳税人给予的信息测算申请办理缴纳申请，不可随意变更纳税人给予的有关信息。

扣缴义务人发觉纳税人给予的信息与实际情况不符合，可以规定纳税人改动。纳税人回绝改动的，扣缴义务人理应向负责人税务机关汇报，税务机关理应妥善处理。

除纳税人另有规定外，扣缴义务人理应于本年度终结后2个月内，向纳税人给予已申请办理的专项附加扣除新项目及额度等信息。

第二十七条税务机关按时对纳税人给予的专项附加扣除信息进行抽样检查。

第二十八条税务机关审查时，纳税人没法给予存留归档材料，或是存留归档材料不可以适用有关情形的，税务机关可以规定纳税人给予别的证明；不可以给予别的证明原材料，或是证明原材料仍不能适用的，不可享有有关专项附加扣除。

第二十九条税务机关审查专项附加扣除状况时，可以报请相关个人和单位帮助审查，有关个人和单位理应帮助。

第三十条纳税人有下述情况之一的，负责人税务机关理应勒令其纠正；情况比较严重的，理应列入相关个人信用信息系统软件，并依照相关要求执行联合惩戒；涉及到违背税收征管法等相关法律法规的，税务机关依规开展解决：

（一）申报虚报专项附加扣除信息；

（二）反复享有专项附加扣除；

（三）超出范围或规范享有专项附加扣除；

（四）拒不给予存留归档材料；

（五）国家税务总要求的其它情况。

纳税人在就职、受聘企业申报虚报扣除信息的，税务机关行政强制执行的与此同时，通告扣缴义务人。

第三十一条本方法自2022年1月1日起实施。

有关《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>公告》的讲解

一、为什么要印制《公告》？

二、享有3岁以内婴儿照料专项附加扣除的算起什么时间？

从婴儿出世的本月至达到3岁的前一个月，纳税人可以享有此项专项附加扣除。这一限期，开始时长与婴儿出世月保持一致，停止时长与孩子教育专项附加扣除时长合理对接，纳税人停止享有3岁以内婴儿照料专项附加扣除后，可按照规定延续享有孩子教育专项附加扣除。

三、3岁以内婴儿照料专项附加扣除还可以在每个月发放工资时就享有扣除吗？

四、纳税人享受现行政策理应填写什么信息？

五、婴儿的真实身份信息理应怎样填写？

六、出生医学证明等材料必须上传给税务吗？

3岁以内婴儿照料专项附加扣除与别的六项专项附加扣除一样，推行“申请可以享有、材料存留归档”的服务项目管理机制，纳税人在申请时不用向税务机关申报材料，存留归档就可以。纳税人理应对申报的专项附加扣除信息的真实有效、精确性、一致性承担，税务机关将根据税款互联网大数据、单位间信息共享资源等方式，对纳税人报送的专项附加扣除信息进行核验，对发现虚扣、乱扣的，将按有关规定予以严肃处理。