财税业务咨询服务合同(实时/认识)

【案例一】

会计小Q：

老师你好，咨询一下关于印花税的问题。我公司和设备租赁公司签订了设备租赁合同，约定每月含税租金为1000元，但是租赁期不定（可随时约定租赁期满），我公司按月申报，应该如何计算缴纳印花税，租金需要转换为不含税金额吗？

解答：

1、关于印花税计税依据的问题。

《中华人民共和国印花税法》（主席令13届第89号）第五条

印花税的计税依据如下：(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;

不包括“列明”的增值税税款。也就是说，如果没有单独列明税额，合同金额都需要作为应税合同的计税依据。

比如，小Q公司的租赁合同中如果只列明含税金额1000元，应该按照“含税金额*千分之一”缴纳印花税；如果列明了不含税金额、税额，那么可以按照“不含税金额*千分之一”作为计税依据。所以大家可以发现，合同的签订是可以优化的，列明不含税金额，可以为公司节约税收的哦。

2、关于不定期租赁合同的计算问题

《中华人民共和国印花税法》（主席令13届第89号）第六条 应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

每月的租金是确定的，正常租赁期间按月计算申报印花税就可以。比如，合同约定每月10号支付租金，7月份正常支付租金， 8月份不再租赁，那么应该在8月15日之前按合同金额申报缴纳7月租金的印花税，9月份不再需要申报缴纳印花税。

【案例二】

会计小Z:

老师你好，咱们公司预计2022年将增加注册资本1000万，全部实缴，原来的资本金为3000万，资本公积1000万，根据最新印花税法，增资部分如何缴纳印花税？

解答：

《中华人民共和国印花税法》（主席令13届第89号）第十一条：

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

理解很简单：“实收资本（股本）”+“资本公积”的合计金额，如果大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

比如，小Z公司之前缴纳的印花税为（3000万+1000万）*0.5‰=20000元，现在新增后应缴纳1000万*0.25‰=2500元，而不是（3000+1000）*0.25‰-20000元，这一点大家一定要注意。

如果公司实收资本（股本）与资本公积都没有增加，就不需要每年对营业账簿进行贴花。

【案例三】

小A：老师你好，我公司近期进行了房屋装修，房屋装修合同按照何种税目交税？与房屋维修合同有什么区别？

解答：

先分析一下装修和维修的区别。

装修：指在一定区域和范围内进行的，包括水电施工、墙体、地板、天花板、景观施工，在税法中属于“建筑安装工程承包合同”。

维修、修缮：指对建筑、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。修缮、修理在税法中属于“加工承揽合同”。

所以我们就能够轻松地区分：房屋装修合同属于“建筑安装工程承包”合同，按价款的万分之三缴纳印花税。房屋维修合同属于修缮合同，按照“加工承揽合同”。

这里要提醒的是，“加工承揽合同”税率的变化，老政策是万分之五的税率。《印花税法》实施后，降为了万分之三，《印花税法》自2022年7月1日起才生效。

【案例四】

快乐的小C：

老师你好，我们公司是专业财务公司，属于金融企业，主要向中小企业提供贷款，印花税有什么优惠吗？我们聘请了专业的咨询机构，提供财税咨询，咨询合同需要缴纳印花税吗？

解答：

1、小微企业贷款印花税优惠

财税[2017]77号 财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），该项优惠政策延期至2023年12月31日。

要注意的是小型企业、微型企业的判定：

指的是符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，接照以下公式计算：

　营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数x12

2、咨询合同是否缴纳印花税？

根据印花税规定，咨询合同主要分为两类：

第一类是当事人就有关技术项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的合同，适用“技术合同”税目，按照万分之三的税率缴纳印花税。　

第二类是非技术项目咨询合同，比如一般的法律、税收、会计、审计等方面的咨询，不属于技术咨询，无需缴纳印花税。所以，小C公司的财税咨询合同不需要缴纳印花税。