铜陵市税收返还政策(当日/研读)

关于市政协九届三次会议第25号提案的协办意见

发布时间 : 2020-11-03 09 : 22 来源 : 铜陵税务

市住房城乡建设局：

邢胜吉委员提出的“关于增强建筑企业核心竞争力推动建筑业高质量发展的建议”（9-3-25号提案）收悉， 针对 “政府要积极落实好相关优惠政策，在财政、金融、税收、规划、土地等方面出台支持政策和措施，减轻企业负担”这一建议，现将协办意见答复如下：

市税务局积极发挥税收职能作用，认真落实建筑业税收优惠政策，确保符合条件的企业应享尽享。目前国家出台的建筑业相关税收优惠政策主要有：

一、增值税：

（一）享受增值税即征即退优惠

1. 自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的列入本通知所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》（以下简称《目录》）的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。

依据：《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》(财税〔2015〕73号）第一条、第二条、《财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第90号）

2. 自2015年7月1日起，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。

依据：《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）、《财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第90号）

（二）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

1. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

2. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

3. 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

依据：《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（三）项、《财政部?国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）第三条

（三）境外建筑服务免征增值税

工程项目在境外的建筑服务免征增值税，工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务。

1. 境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。

2. 纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

依据：《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2016年第29号）；《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）；《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）

（四）提供下列建筑服务可选择适用简易计税

1. 以清包工方式提供的建筑服务；

2. 为甲供工程提供的建筑服务；

3. 为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（3）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

4. 销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；

5. 纳税人销售活动板房、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于实施办法第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第九点

（五）提供建筑服务应适用简易计税

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2013）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

依据：《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第一条

（六）增值税小微优惠

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受4号公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的（季度销售额未超过30万元的）小规模纳税人，当期无需预缴税款。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定。

纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

依据：总局公告2019年第4号、总局公告2019年第31号

二、企业所得税

除小型微利企业所得税减免、安置重点群体人员（大学毕业生、退役、转业军人、建档立卡贫困户、残疾人等）就业等普惠性税收优惠政策外，国家税务总局安徽省税务局出台《国家税务总局安徽省税务局关于省内跨地区经营建筑安装企业所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2020年第2号），对安徽省内跨市、县（区）建筑安装企业所得税征收管理有关问题公告如下：在安徽省内注册成立的建筑安装企业总机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等）、所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部，不就地预缴企业所得税，其营业收入、职工薪酬和资产总额应分别汇总到总机构、二级分支机构统一核算，由总机构、二级分支机构预缴企业所得税。公告自2020年4月1日起施行。在本公告实施之前，省内跨地区经营建筑安装企业在项目所在地预缴的企业所得税，在机构所在地预缴申报时可以从当期应纳税额中抵扣。

三、非税收入优惠政策

（一）自2016年2月1日起，对按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的建筑行业缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。

（二）对实行增值税期末留抵退税的建筑行业纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

（三）对建筑行业纳税人由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加和地方教育附加。

（四）自2019年1月1日至2021年12月31日，建筑行业增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（五）自2019年1月1日至2021年12月31日，建筑行业增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减半征收优惠政。

（六）自2019年1月1日至2021年12月31日，对自主就业退役士兵从事建筑行业个体经营的，在3年（36个月）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。建筑行业企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年（36个月）内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税，定额标准为每人每年9000元。

（七）自2019年1月1日至2021年12月31日，对建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》 （注明“自主创业税收政策”）的人员，从事建筑行业个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。建筑行业企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》 （注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年（36个月）内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税，定额标准为每人每年7800元。

（八）自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的建筑行业企业，暂免征收残疾人就业保障金。

（九)自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：建筑行业用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的（我省规定比例为1.5%），按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；建筑行业用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

（十）自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。其中，建筑行业用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

（十一）自2018年1月1日起，对尚未成立工会组织且不足25人的建筑行业缴费单位暂缓收缴建会筹备金。

国家税务总局铜陵市税务局