2021年个人所得税年度汇算(2021年综合所得年度汇算申报)FT

国税总局有关办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事宜的公示

国税总局公示2022年第1号

为贯彻执行中央办公厅、国务院办公厅下发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》规定，切实保障纳税人合法权利，有效井然有序不断完善个人所得税综合所得汇算清缴规章制度，依据个人所得以及条例全文、税款征收管理法以及实施办法等相关要求，现就办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴（下称年度汇算）相关事宜通告如下所示：

一、年度汇算的具体内容

退返或需补税款=[（综合所得总收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-孩子教育等专项附加扣减-依规确认的其它扣减-满足条件的慈善公益工作捐助）×税率-速算扣除数]-已预交税款

年度汇算不涉及到资产租用等归类所得的，及其纳税人按照规定挑选不划入综合所得测算缴税的所得的。

二、不用办理年度汇算的情况

纳税人在缴税年度内已依规预缴税款个人所得税且合乎以下情况之一的，不用办理年度汇算：

（一）年度汇算需缴税但综合所得收益全年度不超过12万余元的；

（二）年度汇算需缴税额度不超过400元的；

（三）已预交税款与年度汇算应纳税所得额一致的；

（四）合乎年度汇算出口退税标准但不申请办理出口退税的。

三、必须办理年度汇算的情况

合乎以下情况之一的，纳税人需办理年度汇算：

（一）已预交税款超过年度汇算应纳税所得额且申请办理出口退税的；

（二）缴税年度内获得的综合所得收益超出12万余元且必须缴税额度超出400元的。

因适用所得的新项目不正确或是义务人未依规执行缴纳责任，导致缴税年度内少申请或是未申报综合所得的，纳税人理应依规按实办理年度汇算。

四、可享有的抵扣

以下在缴税年度内产生的，且未申报扣减或未全额扣减的抵扣新项目，纳税人可在年度汇算期内填写扣减或填补扣减：

（一）纳税人以及另一半、未成年子女满足条件的大病医保开支；

（二）纳税人满足条件的孩子教育、继续再教育、住房贷款利率或住房租金、赡养父母专项附加扣减，及其扣减花费、专项扣除、依规确认的其它扣减；

（三）纳税人满足条件的慈善公益工作捐助。

与此同时获得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申请扣减花费6万余元、专项扣除、专项附加扣减及其依规确认的其它扣减，但不可反复申请扣减。

五、办理时长

年度汇算办理时间为2022年3月1日至6月30日。在我国地区无居所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

六、办理方法

纳税人可自行挑选以下办理方法：

（一）自主办理年度汇算。

（二）根据就职受聘企业（含按累计预扣法预扣预缴税款其工资薪金所得个人所得税的企业，相同。下称企业）委托办理。

纳税人明确提出代办公司规定的，企业理应委托办理，或是学习培训、指导纳税人根据普通合伙人电子税务（含手机上个人所得税APP、网页端，相同）进行年度汇算申请和退（补）税。

由企业委托办理的，纳税人应在2022年4月30日前与企业以书面形式或是电子器件等方法完成确定，填补给予其缴税年度本质本企业之外获得的综合所得收益、有关扣减、享有税收优惠政策等数据材料，并对所递交信息内容的真实有效、精确性、一致性承担。纳税人未与企业确定请其委托办理年度汇算的，企业不可代办公司。

（三）授权委托税收专业服务组织或其它企业及本人（下列称受委托人）办理，纳税人与受托人需签署授权证书。

企业或受委托人为纳税人办理年度汇算后，理应立即将办理状况告之纳税人。纳税人发觉年度汇算申报信息存有问题的，可以规定企业或受委托人办理更改申请，也可自主办理更改申请。

七、办理方式

为便捷纳税人，税务机关为纳税人给予高效率、便捷的互联网网上办税方式。纳税人可优先选择根据普通合伙人电子税务办理年度汇算，税务机关将为纳税人给予申报单新项目预填服务项目；不方便根据以上方法办理的，还可以根据邮递方法或到办税大厅办理。

八、申报信息及材料存留

纳税人办理年度汇算的，适用个人所得税年度自主所得税申报表（配件2、3），如需改动自己有关基础信息，新增加享有扣减或是税收优惠政策的，还应按照规定一并填写有关信息。纳税人需细心核查，保证应填信息内容真正、精确、详细。

纳税人、代办公司年度汇算的企业，需分别将专项附加扣减、税收优惠政策原材料等年度汇算相关资料，自年度汇算期完毕生效日存留5年。

九、审理年度汇算申请的税务机关

依照便捷就远原则，纳税人自主办理或受委托人为纳税人委托办理年度汇算的，向纳税人就职受聘企业的负责人税务机关申请；有两处及以上就职受聘企业的，可自行挑选向在其中一处申请。

企业为纳税人代办公司年度汇算的，向企业的负责人税务机关申请。

为便捷税务服务和征缴管理方法，年度汇算期终结后，税务将为并未办理申请的纳税人明确负责人税务机关。

十、年度汇算的出口退税、缴税

（一）办理出口退税

纳税人申请办理年度汇算出口退税，理应保证其在我国地区设立的满足条件的银行帐户。税务机关按照规定审批后，在按本公示第九条明确的审理年度汇算申请的税务机关所在城市（即年度汇算地），依照财政管理方法相关要求就地办理税金退库。纳税人未给予个人合理银行帐户，或是给予的数据材料不正确的，税务机关将通告纳税人更改，纳税人按要求更正后依规办理出口退税。

为便捷办理出口退税，综合所得全年度总收入额不超过6万余元且已预缴税款个人所得税的纳税人，可挑选应用普通合伙人电子税务给予的简单申请作用，方便快捷办理年度汇算出口退税。

申请办理2021年度汇算出口退税的纳税人，如存有理应办理2020年及之前年度汇算缴税但未办理，或是经税务机关通告2020年及之前年度汇算申请存有疑问但未更改或表明具体情况的，需要在办理2020年及之前年度汇算申请缴税、更改申请或是表明相关状况后应当申请办理出口退税。

（二）办理缴税

年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期终结后未全额补交税金的，税务机关将依规收取税款滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中给予标明。

纳税人因申报信息填好问题导致年度汇算多退或者缴税额的，纳税人积极或经税务机关提示后立即纠正的，税务机关可以依照“首违不罚”标准免于惩罚。

十一、年度汇算服务项目

税务机关发布系列产品改善服务对策，加强年度汇算的政策措施和实际操作指导幅度，归类定编网上办税引导，简单表述现行政策规格、专业名词和操作步骤，多种渠道、多方式进行提醒提示服务项目，并根据手机上个人所得税APP、网页端、12366缴税交费综合服务平台等方式给予税收资询，协助纳税人处理办理年度汇算中的常见问题，积极主动回复纳税人需求。

年度汇算逐渐前，纳税人可登陆手机上个人所得税APP，查询自已的综合所得和缴税状况，核查储蓄卡、专项附加扣减涉及到工作人员身份证信息等基本材料，为年度汇算做好准备。

为有效井然有序正确引导纳税人办理年度汇算，提高纳税人办理感受，负责人税务机关将分批分期通告提示纳税人在明确的时段内办理。与此同时，税务发布预定办理服务项目，有年度汇算前期（3月1日至3月15日）办理要求的纳税人，可以按照自己状况，在2月16日后登陆手机上个人所得税APP预定以上时间范围中的任何一天办理。3月16日至6月30日，纳税人不用预定，可以随时随地办理年度汇算。

十二、别的事宜

《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条、第四条与本公示不一致的，按照本公示实行。

1.本人所得税税率表（综合所得适用）

2.个人所得税年度自主所得税申报表（A表、简化版、问与答版）

3.个人所得税年度自主所得税申报表（B表）

国税总局

2022年2月8日