增值税不能抵扣的范围(增值税退税会计分录)CJI

对增值税留抵退税不可以记入损益类科目，操作实务中许多财会人员有点儿疑惑，觉得本来企业收到了真金白银，为什么还不可以记入“营业外支出”等损益类科目？有关这个问题，自身想从增值税的基本原理来解释说明这个问题。

—、直接原因是增值税价外税特性明确的

二、增值税留抵退税事实上是公司目前负债表新项目“其他流动资产”的等额本息转现

增值税留抵退税事实上便是国家为了更好地将公司具有的，临时因并没有充足销项税抵税产生的增值税进项税额转出转换为现钱。这类方法有益于提高公司现金流量，与此同时就必须降低增值税进项税额转出。因而是一种资本的等额本息变换，当然不可以危害损益，因而受到的增值税留抵退税款不可以记入损益类科目。

三、增值税留抵退税与立即免减的增值税特性是根本不一样的

操作实务中有经营者明确提出如此的疑惑，便是国家立即免减的增值税是否也不用记入损益类科目。自然这一回复是否认的，国家假如立即免减了增值税，这样的事情销售总额的全额的应记入公司“主营业务收入”或是按资产处理的差值记入损益类科目。这样的事情与增值税留抵退税特性是根本不一样的。

四、增值税留抵退税账务处理提议

对增值税账务处理，现阶段国家财政部尽管并没有明文规定实际怎样开展财务核算，可是依据国家财政部公布的《增值税财务会计处置要求》的主要标准。本人提议账务处理如下所示较为有效：

（1）在申报时暂不做账务处理；（2）申请办理得到税务局增值税留抵退税已经公文后。账务处理如下所示：

借：其他应收款——增值税留抵退税贷：应交税金——应缴增值税（进项税转出）

（3）接到税务局退回的增值税进项税额转出时：

借：存款

贷：其他应收款——增值税留抵退税