当期留抵税额小于当期免抵退税额(小规模纳税人销售货物税率是多少)CVR

在我国出口出口退税关键推行二种方法：一是对外贸公司出口货物推行免税政策和出口退税的方法，即对出口货物市场销售阶段增值税免税，对出口货物在前每个生产制造商品流通阶段已交纳所得税给予出口退税；二是对制造业企业直营或授权委托出口的货品推行免、抵、出口退税方法，对出口货物本道阶段增值税免税，对出口货物所购买的原料、外包装等含有的所得税容许抵扣增值税其内销货品的应交税金，对未抵减完的一部分再给予出口退税。

针对不一样的公司有不一样的根据和计算方式，如今使我们分状况学习培训一下。

一、外贸公司

1．外贸企业出口货物应退所得税税额的根据及计算方式。

（1）对出口货物独立开设库存量帐和市场销售帐记述的，应根据购入出口货物的企业增值税专票所注明的进行额度；对库存量和市场销售均选用加权平均值价计算的，可按适用不一样退税率的货品各自明确：

出口退税根据=出口货物总数×加权平均值成本价。

应退税额=所得税专票所列进行额度×退税率或增值税率（从一般纳税人购入出口货物为退税率，从小规模购入出口货物为增值税率）

（2）对出口公司授权委托制造业企业生产加工取回后出口报关出口的，出口退税根据为选购生产加工物品的原料、付款生产加工物品的工缴费等专票所注明的进行额度。

原料采购应退税额=购入原料采购所得税专票所列进行额度×原料采购的退税率

加工成本应退税额=加工费税票所列额度×出口货物的退税率

总计应退税额=原料采购应退税额 加工成本应退税额

２．外贸公司出口货物应退所得税的根据及计算方式。

凡属于从价定率计税的货品应依外贸公司从加工厂购入时征缴所得税的价钱为根据；凡属于从量预算定额计税的货品应根据购入和出口报关出口的总数为根据。

应退所得税税金=出口货物的加工厂销售总额（出口总数）×征收率（企业税额）

二、制造业企业

中华会计网校生产企业出口货物所得税“免、抵、退”税额的计税基础及计算方式

（1）当期应缴税额的测算

当期应缴税额=当期内销货品的销项税额－（当期进行税额－当期免抵退税不可免税和抵税税额）

（2）免抵退税额的测算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇交易人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税政策购入原材料价格×出口货物退税率

免税政策购入原料包含中国购买免税政策原料和进料加工免税政策进口的料件，在其中进料加工免税政策进口的料件的价钱为组成计税价格。

进料加工免税政策进口的料件的组成计税价格=货品到岸价钱 中国海关实征进口关税 中国海关实征所得税

（3）当期应退税额和当期免抵税额的测算

1．当期期终留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

2．当期期终留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期终留抵税额”。

3．免抵退税不可免税和抵税税额的测算

免抵退税不可免税和抵税税额=当期出口货物离岸价×外汇交易人民币牌价×（出口货物缴税征收率－出口货物退税率）－免抵退税不可免税和抵税税额抵扣增值税额

免抵退税不可免税和抵税税额抵扣增值税额=免税政策购入原材料价格×（出口货物缴税征收率－出口货物退税率）。

新产生出口业务流程的制造业企业自产生首单出口业务流程之日起12个月内的出口业务，不测算当期应退税额，当期免抵税额相当于当期免抵退税额；未抵顶完的进行税额，结转成本下学期再次抵税，从第13个月逐渐按免抵退税计算方法测算当期应退税额。

三、出口出口退税的财务会计解决

1．货品出口并确认收入完成时，依据出口销售总额（FOB价）做如下所示财务会计解决：

借：应收帐款（或存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2．依据《制造业企业出口货物免、抵、出口退税申请明细表》中测算出的“免抵退税不予以免税和抵税税额”做如下所示财务会计解决：

借：主营业务成本（或其他业务成本等）

贷：应交税金-销项税（进行税额转出）

中华会计网校3．月末依据《制造业企业出口货物免、抵、出口退税申请明细表》中测算出的“应退税额”做如下所示财务会计解决：

借：其他应收款——出口出口退税

贷：应交税金-销项税（出口出口退税）

4．月末依据《制造业企业出口货物免、抵、出口退税申请明细表》中测算出的“免抵税额”做如下所示财务会计解决：

借：应交税金-销项税（出口抵扣增值税内销商品应缴税额）

贷：应交税金-销项税（出口出口退税）

5．接到退税额时的财务会计解决

借：存款

贷：其他应收款出口出口退税