多交了企业所得税怎么处理(多缴纳的企业所得税账务怎么处理)CLK

在我国地区有居所的本人需就其全世界收益在我国交纳个人所得税。

借：应付工资等科目

贷：应交税费——应交个人所得税

借：应缴税费——应交个人所得税

贷：存款

为了更好地正确对待交易方位，我国在广泛征缴所得税的基本上，挑选一部分日用品，再征缴一道消费税。消费税的征收方式采用从价定率和从量预算定额二种方式。

公司销售商品时应交纳的消费税，应各自状况迸行解决：

公司将制造的设备立即对外部售卖的，对外开放销售商品应交纳的消费税，根据“应交税费”科目计算；

（1）公司按照规定测算出应交的消费税

借：应交税费

贷：应交税费——应交消费税

（2）公司用应税消费品用以在建项目、非生产性组织、长线投资等其它层面，按照规定应交纳的消费税，应记入相关的成本费。例如，公司以应税消费品用以新建建筑项目，应交的消费税记入在建项目成本费。

借：固资/在建项目/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应交税费——应交消费税

（3）公司委托加工物资应税消费品，于受托人取货时，由委托方代收代缴税金，委托方借记“应收帐款”、“存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收帐款/存款等科目

贷：应交税费——应交消费税

（4）委托加工物资应税消费品取回后，立即用以市场销售的，受托人应将代收代缴的消费税记入委托加工物资的应税消费品成本费，借记“委托加工物资原材料”、“主营业务成本”、“自做半成品加工”等科目，贷记“应付款”、“存款”等科目。

委托加工物资的应税消费品取回后用以规模性应税消费品，按照规定容许抵减的，受托人应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付款”、“存款”科目。

借：应交税费——应交消费税

贷：应付款/存款等科目

（5）公司进口商品必须交纳消费税时，应把缴纳的消费税记入该新项目日用品的成本费，借记“物资采购”等科目，贷记“存款”等科目。

（6）缴纳当月应交消费税的账务处理

借：应交税费——应交消费税

贷：存款等

（7）公司接到退还消费税，应按现实得到的额度借记“存款”科目，贷记“应交税费”科目

借：存款等

贷：应交税费

所得税是以产品（含货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销或房产，下列通称产品）在运转历程中形成的增值率做为计税基础而收取的一种流转税。

（1）一般纳税人所得税账务处理

①基本原理：所得税一般缴税公司产生的应税个人行为适用一般记税方式记税。在这些方式 下，购置等业务流程进项税容许抵税销项税。在购入环节，财务会计解决时推行价与税的分离出来，属于工程款一部分，记入购买产品的成本费；属于所得税税款一部分，按照规定记入进项税。

③房产分期付款抵税：依据税务（2016）36号等文档要求，适用一般记税方式的经营者，2016年5月1日后获得并在企业会计制度上按固资计算的房产或是2016年5月1日后获得的房产在建项目，其进项税自获得生效日分2年从销项税中抵税，第一年抵扣占比为60%,第二年抵税占比为40%。

④销货业务流程的财务会计解决

在市场销售环节，市场价格中不会再价税合计，假如标价时价税合计，应复原为未含税价钱做为销售额，向购方缴纳的所得税做为销项税。

⑤差额纳税的财务会计解决

⑥依照所得税相关要求，一般纳税人购入货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销或房产，用以简易计税记税新项目、增值税免税新项目、集体福利或消费等，其进项税不能从销项税中抵税的，理应记入有关成本，不通过“应交税费——应交増值税（进项税）”科目计算。

⑦因产生非正常损失或更改主要用途等，造成原已记入进项税但按现行标准所得税规章制度要求不可从销项税中抵税的，理应将进项税转出，借记“未处理资产损益”、“应付工资”等科目，贷记“应交税费——应交所得税（进项税转出）”科目。

—般经营者购入时已全额的抵扣进项税的货品或业务等转用以房产在建项目的，其已抵扣进项税的40%一部分应于改用本期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税”科目，贷记“应交税费——应交所得税（进项税转出）”科目。

原不可抵税且未抵扣进项税的固资、.无形资产摊销等，因转变主要用途等用以容许抵扣进项税的应税新项目的，理应在主要用途更改的次月调节有关财产帐面价值，按容许抵减的进项税，借记“应交税费——应交所得税（进项税）”科目，贷记“固资”、“无形资产摊销”等科目，并按调节后的帐面价值计提折旧或是摊销费。

⑧转走多交増值税和未交增值税的财务会计解决

为了更好地各自体现所得税一般纳税人欠交增值税款和待抵税増值税的状况，保证公司按时全额上缴増值税，防止出现公司用之前月份欠交进项税抵扣之后月份未抵减的所得税的状况，公司应在“应交税费”科目下设定“未缴増值税”清单科目，计算公司月份终结从“应交税费——应交所得税”科目转到的当月未缴或多交的所得税；与此同时，在“应交税费——应交所得税”科目下设定“转出未交增值税”和“转走多交所得税”栏目。

月份终结，公司测算出当月应交未缴的増值税，借记“应交税费——应交所得税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交所得税（转走多交増值税)”科目。

⑨缴纳所得税的财务会计解决

公司当月缴纳当月的所得税，根据“应交税费——应交所得税（已交税金）”科目计算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“存款”科目；

当月缴纳之前各期未缴的所得税，根据“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“存款”科目。

公司预缴税款増值税，借记“应交税费——预缴増值税”科目，贷记“存款”科目。月末，公司应将“预缴増值税”清单科目账户余额转到“未交增值税”清单科目，借记“应交税费——未缴増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

（2）小规模所得税账务处理

小规模纳税公司根据“应交税费——应交所得税”科目计算，不允许抵扣进项税。

按现行标准所得税规章制度规范公司产生有关成本容许扣除销售总额的，产生成本时，按面对如此多的各类画册，客户自己可能都应接不暇或具体支出的额度，借记“主营业务成本”、“原料”、“建筑施工”等科目，贷记“应付款”、“应付票据”、“存款”等科目。待获得合规管理所得税缴税凭据且缴税责任产生时，依照容许抵减的税款，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“主营业务成本”、“原料”、“建筑施工”等科目。