应交税费和税金及附加(税额与税金的区别)CTW

近期许多阅读者接到各种各样退税额，可是不清楚怎么做账。

今日实际操作君和大伙儿简短说说。

1、六税两费出口退税

退税来历：2022年3月的情况下，我国颁布了国家财政部国家税务总公示2022年第10号。现行政策要求对所得税小规模、小型微利企业和个体户可以在50%的税款力度内减免资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税（没有证劵交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地区文化教育额外。

现行政策执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才颁布，那麼如今就会有符合条件的经营者从税局收到了退还的税金。

怎么做账？以前缴纳的情况下记入哪些学科，如今退还就抵减相对应的学科

例如以前缴纳的城建税及额外

借：应交税费100

贷：应交税费-应交城建税100

借：应交税费-应交城建税100

贷：银行存款100

如今接到50%的出口退税

那麼会计分录便是

借：应交税费-应交城建税50

贷：应交税费50

借：银行存款50

贷：应交税费-应交城建税50

（注：自然这儿可以同向红色字体，那样可以避免帐务高度一致学科发生额借款方虚报少列）

2、加工制造业缓税出口退税

退税来历：加工制造业中小微企业在依法处理税务申报下边这种税收后可以临时不用缴纳税金。

加工制造业中小型企业可以减缓缴纳各类税金数额的50%

加工制造业中小企业可以减缓缴纳所有税金。

有一些公司沒有申请办理减缓，属实缴纳的税金，可是税局中后期退还了缴纳的税金，怎么做账？

实际上也非常简单，缴纳情况下怎么做账，退还的情况下冲回有关学科就可以。

例如所得税，一般纳税人本期有10万所得税造成，可以缓缴。

可是经营者本期缴纳了，会计分录如下所示：

借：应交税费-应交所得税（转出未交增值税）10万

贷：应交税费-未交增值税10万

借：应交税费-未交增值税10万

贷：银行存款10万

如今税局退还这10万了

那会计分录便是：

借：银行存款10万

贷：应交税费-未交增值税10万

附加税税率退还怎么处理？正常的公司缴纳了的会计分录如下所示:

借：应交税费1.2万

贷：应交税费-应交城市规划建设维护保养是0.7万

贷：应交税费-应交教育费附加0.3万

贷：应交税费-应交地区教育费附加0.2万

借：应交税费-应交城市规划建设维护保养是0.7万

借：应交税费-应交教育费附加0.3万

借：应交税费-应交地区教育费附加0.2万

贷：银行存款1.2万

如今税局先把税退还了，公司接到出口退税立即就可以

借：银行存款1.2万

贷：应交税费-应交城市规划建设维护保养是0.7万

贷：应交税费-应交教育费附加0.3万

贷：应交税费-应交地区教育费附加0.2万

（注：自然这儿可以同向红色字体，那样可以避免帐务高度一致学科发生额借款方虚报少列）

3、所得税留抵退税

出口退税来历：国家财政部国家税务总公示2022年第14号，增加中小企业所得税期终留抵退税现行政策幅度，将高端装备制造按月全额的返还所得税增加量进项税额转出现行政策范畴扩展至满足条件的中小企业（含个体户，相同），并一次性退回中小企业总量进项税额转出。

这也是全新的留抵退税现行政策，以前也有留抵退税现行政策，如下图：

A公司2022年4月接到留抵退税10万。

借：银行存款10万

贷：应交税费-应交所得税（进项税转出）10万